企业改制审计问题综述范文

我国国有企业改制开始于20世纪80年代中期，在20多年的发展过程中，国有企业改制取得了瞩目的成绩，但在实际工作中仍存在着不少亟待解决的问题，如国有资产严重流失、企业内部改革机制落后、改制企业产权转让过程不合规、企业改制方案未按规定程序报批等等，这对我国国有资产审计部门提出了新的要求。如何加强国有企业改制中的内部审计工作，及时发现改制中的重要问题并予以有效控制和防范，是国有改制企业必须思考的重要课题。

1.国有企业改制过程中存在的主要问题

我国国有企业改制程序复杂，包括制定改制方案、清算资产、财务审计、资产评估、转让定价、产权交易、职工安置等重要步骤，牵涉的利益主体多，包括政府、出资人、投资者、管理者、职工、债权人等其他利益主体，再加上某些国有企业领导者对改制工作面临的机遇和挑战缺乏清醒的认识，国有资产管理责任不够明确等原因，导致我国国有企业在改制过程中存在着很多问题，具体表现为以下几个方面：

1.1国有资产流失问题严重

国有资产流失问题严重，主要表现在：一是企业在改制评估时将以往的收入挂账作为负债进行资产核算，造成企业负债虚增，国有资产减少。二是企业在改制评估时存在国有资产漏评、少评、低评现象，直接隐瞒国有资产的实际价值。三是企业在改制评估时直接将经营性资产作为非经营性资产进行剥离，减少了企业的实际经营性净资产。四是企业将不符合列入“待处理财产损失”要求的不良债权、对外投资、对外担保损失等不良资产，人为或强制性列入“待处理财产损失”中，并进行申报核销，导致国有资产的流失。

1.2企业内部改革机制落后

企业内部改革机制落后，主要表现在：一是企业法人治理结构不够完善，一些国有企业在改制后，董事长、总经理等主要领导仍然由行政部门任免，且保留行政级别。企业监理会监而不管，导致部分企业的经营决策存在随意性问题。企业管理机制仍然沿用传统的方法，企业管理机制无法满足企业改制的需要。二是企业经营激励机制不够到位，表现为企业权责不明，企业经营者的实际收入与承担的责任不相称，企业职工工作的积极性缺乏，人才流失现象严重。

1.3逃费银行债务现象突出

逃费银行债务现象突出，主要表现在：一是有些企业将内部优质资产进行剥离出售，将闲置废弃设备和不良债务留给改制企业，只剩下一堆烂摊子的原有企业则无力承担去银行还债。二是部分企业认为核销不良债务、优化资产结构是政府的责任，于是采用“假破产、真逃债”的方式逃费银行债务。三是部分企业在改制前采用多头开户、公款私存的金融方法，逃避债务责任，阻碍法院封存账户。

1.4国有企业改制程序不够规范

国有企业改制程序不够规范，主要表现在：一是某些企业出于私利，在制定改制方案故意不按规定程序进行报批，或者私自以其他方式代替审批手续，违反改制规定。二是某部改制企业产权转让过程不合理，或直接采用协议转让，或大幅度提高转让产权出售价格、或增加各种不合理的附加条件，人为提高产权转让的条件，以规避国际法律规定，进行暗箱操作。三是某些改制企业人为降低职工安置费用标准，人为漏算、少算职工安置费用，损坏职工的合法权益。

2.内部审计在国有企业改制中的作用

内部审计是指通过规范系统的方法对企业的经营管理活动进行确认、咨询、评价、控制和治理，以改善企业风险管理、增加企业资产价值、改善企业组织经营为目的。在国有企业改制过程中，内部审计工作的重要目标就是对企业改制过程进行全程审计监督，防范控制企业改制中可能存在的各种风险，促进企业改制的顺利进行，以维护国有资产的安全性、完整性。具体来说，内部审计在国有企业改制中的作用，表现在以下几个方面：

2.1严格监督，明确产权，防止国有资产的流失。随着国有企业改制的全面实施，国有企业产权转让行为日益增多，涉及到的政府、出资人、投资人、债权人、职工等多方面的利益关系，一旦国有企业改制在实施过程中缺乏科学有效的监督管理，则很可能导致国有资产流失、职工权利被侵入、企业逃费债务等现象的发生。而内部审计是现代企业经营活动的重要约束机制，内部审计贯穿与国有企业改制的始终，参与企业财务审计、清产核资、资产重组等重要工作，给企业领导者提供准确真实的审计意见，帮助企业把好改制关口，理清企业改制中涉及的各种利益关系、产权关系，严格监督，预防以公谋私、逃费债务等现象的产生，保证国有企业改制的顺利进行。

2.2理清关系，规范操作，加强企业改制的风险控制。国有企业改制是一项复杂的系统工作，涉及范围广、利益关系纷繁复杂，需要解决的问题很多，在改制制度和体系仍然不够完善的前提下，企业难以理清内部关系，缓解来自各方面的矛盾冲突，企业的改制行为仍然缺乏规范化。在这种条件下，内部审计的重要性得到最大程度的体现，要想建立完善改制制度，必须充分认识到内部审计的重要地位、作用和职责，将其作为改制制度的参与者和风险评估者，规范企业改制的操作程序，以严格检查、正确评价整个企业改制制度的有效性、公开性、适用性，积极参与到企业改制规程的制度和实施过程中，分析各类风险的类型和程度，为企业改制提供科学的风险评估控制策略，增加企业领导决策的权威性和有效性，进一步解决国有资本变动、员工劳动关系变更等重要问题，处理好国家、企业、职工之间的利益关系，在最大程度上降低企业改制风险，保护职工的合法权益，保证国有资产的安全完整。

2.3加强内控，提高效率，促进现代企业制度的建立健全完善的内部控制制度是现代企业制度的重要组成部分，更是加强现代企业管理的重要保障，在国有企业改制过程中，内部审计是内部控制的重要组成部分，监督内部控制其他环节的执行力度，及时反馈其他环节的执行结果，提供内部控制的效率，为企业实现预期控制目标提供科学可靠的信息。与此同时，内部审计在监控内部控制其他环境的过程中，对其他环节的建立、改进提供建设性意见，不断加强企业的科学管理水平和内部控制水平，促进企业建立高效率的经营管理机制，实现企业经济监督的规范化和制度化。总而言之，做好国有企业改制的内部审计工作是企业完善内部控制制度、建立现代企业制度的重要前提，对企业实行市场运营具有重要的推动作用。

3.深化国有企业改制中内部审计工作的策略

从上述分析可知，做好内部审计工作对国有企业改制具有重要的作用，作为各级国有资产审计管理部门，必须充分认识到审计工作的重要性，抓住解决问题的契机，对国有企业改制进行全程监控，理清各种利益关系，加强内部控制，以推动国有企业改制的顺利进行。下面就如何做好国有企业改制中的内部审计工作，提出以下几点措施：

3.1端正认识，明确“服务于国有企业改制”的指导思想

内部审计是国有企业改制中的重要监督部门，与国有企业改制中涉及到的、财务审计、清产核资、产权转移、资产重组等环境具有密切的关系，作为审计部门，必须端正认识，充分理解内部审计工作的地位、作用和职责，明确“服务于国有企业改制”的指导思想，及时转变思想观念，把握国有企业改制中内部审计工作的重点，加强对企业改制、资产增值保值、投入产出、效益等问题的审查，为企业决策和管理提供更加科学有效的信息，为国有企业改制后创造更大的社会经济效益服务。

3.2强调创新，加强对国有企业改制的全程审计和监控

随着国有企业改制的不断深入，内部审计机制也要相应地不断完善，根据国有企业改制的具体特点，运用财务审计和经济责任审计相结合的新型审计方法，有步骤有层次地丰富和发展审计内容，提高企业领导层和管理层的风险防范意识，逐渐开展风险管理审计工作，同时要继续加强对内部控制其他环境的审评和监控，充分发挥内部审计的优势作用，使审计工作逐步参与到国有企业改制和生产经营活动的每个环节中，完成对国有企业改制事前、事中、事后的审计工作，为企业改制决策提供科学的建议，优化国有企业生产力要素的合理配置。

3.3重视服务，提高国有企业审计人员的综合素质

国有企业改制的目的与保护国有资产的安全完整、促进企业经济管理水平和社会经济效益的提高等方面具有重要的关系，做好内部审计工作恰好与国有企业改制的目的不谋而合，作为国有企业改制中的重要监督者，各级审计管理部门及内部审计人员不仅要提高风险防范意识，更应该培养服务意识，以企业改制规范和法律法规为基础，针对国有企业改制的要求，不断提高审计人员的综合素质，加强对审计人才的培养，逐步建立一支适应企业改制要求的审计队伍，要求每个审计人员不仅要精通财务会计工作，且要掌握业务领域的相关知识，正确处理企业改制过程中涉及到的产权界定、风险审计、清产核资等问题，完成审计任务。

4.国有企业改制中内部审计应注意的问题

内部审计是国有企业改制的重要监督者，在国有企业改制过程中，要想真正做好内部审计工作，必须注意以下几点问题：

4.1加强对国有企业改制方法报批手续的审查，如涉及财政、劳动保障等方面的内容，是否预先报经统计人们政府有关部门的审核，在审核批准后是否报经国有资产监督管理机构有关部门审批；涉及政府社会公共管理方面的内容，是否依国家相关法律法律规定，报经政府有关部门审批等等。

4.2加强对国有企业资产评估的审查，重点对改制企业是否委托具备资质的资产评估机构进行资产评估进行审查，是否将相关资产评估的立项报告和结果报告交由财政部、国有资产管理部门确认；其次对国有企业在清产核资时是否明确产权主体进行审查；最后对那些非经营性资产、不良资产的剥离手续进行审查，确认国有企业在评估过程中是否存在漏算、少算固定资产价值、无形资产价值的违规行为。

4.3加强对国有改制企业产权转让过程的审查，包括产权转让行为是否按规定在产权交易机构中公开进行并提供相关的准确信息；转让价格是否经政府有关部门批准且高于资产评估结果的90%；分期支付转让价款时，首付款是否高于总价款的30%，且其余款项是否提供合法担保；经营管理者是否参与转让国有产权的决策、资产评估等重大事项；经营管理者是否对企业经营业绩下降负有直接责任；等等。

4.4加强对涉及职工合法权益的事项审查，若国有企业改制方案、职工安置方案等没有提交企业职工代表大会审议，则该改制方案存在违规行为，审查部门有权要求改制企业重新拟定职工安置方案，预留或补付职工拖欠的工资、医药费、社保费、住房公积金等费用。