税务筹备对企业价值的重要性范文

税务筹划的运用

(一)筹资方式对企业价值的影响．

一般来说，企业筹资的方式有两种:一种是自有资本即所有者权益，另一种是负债筹资。自有资本是企业长期自身积累的结果，是企业实力的真正力体现。当企业没有负债时，企业价值完全取决于企业的所有者权益。负债按其形成可区分为借款性负债和自发性负债。企业一方面可以免费使用自发性负债，另一方面又可以获得借款性负债带来的抵税收益。因此，如何有效的进行负债筹资是企业需要考虑的重要问题。在同等条件下，有负债企业的企业价值要大于无负债企业的价值，其差额为负债抵税的收益。

(二)投资决策对企业价值的影响

1、利用投资内容不同进行税务筹划企业直接对外投资，可使用货币资金，也可用固定资产及无形资产等方式进行外投资。在选择投资的方式中，企业大多选择的是固定资产与无形资产的投资，而这两种资产在使用期内，可以进行计提折旧或者摊销，不论是固定资产的折旧费，还是无形资产摊销费用，而这两种资产都可以是税前的扣除项目，也可以在一定程度上对企业的税基进行减少。而在我国用货币资金投资技改项目时，国产设备需投入40%资金，其设备购置可以与前年的新增所得税抵消。

2、利用投资期限进行税务筹划在投资期限税务的筹划中，首选分期投资的方式，对于一次性投资的方式是不提倡的。我国公司法中明确规定，所有者在投入资本金时，可以进行一次缴清费用或者是分期缴费。分期缴清费用的时间按照法律规定是在营业执照签发当日后的两年内全部缴清。第一次缴纳费用要从签发营业执照当日三个月内缴清。因此，企业如果采取分期缴纳的方式进行注册，资金使用就不会太过拘谨，如果资金上出现了缺口，可以通过正规机构(银行或其他机构)货款，来解决问题。若企业在生产期间，使用货款，那么所要缴纳的利息可以进行扣除，从而缩小税基，以达到节税目的。

3、利用股权投资核算方法进行税务筹划按现行制度规定，如要确定长期股权投资损益，可分为，一成本法，二权益法。在采用方法进行核实，主要以持股比例为依据，而这个可以人为的进行控制，所以在税务筹划进行时要认真对待。从多方面分析成本法与权益法，其投资企业在实现投资收益时，其收益为分回之前，投资收益的账户不反映，即为成本法;相反权益法则会在而账户上都会反映出来投资收益。企业可以选择成本法，因为在一定的时间上，投资收益停留在账户上，用来积累企业资本，同事可避免企业投资者补缴所得税。即便企业的投资者无心避税，但投资的收益一般都是在实现股利收益后进行发放，企业收到实际股利后，才缴纳税务，而税款应在实现收益后缴纳，这样就形成税款滞纳。不管企业选择成本法还是权益法，其税收缴纳都会在一定程度上使企业受益。

(三)经营管理对企业价值的影响

企业在生产经营过程中，根据《企业会计准则》和企业自身实际需要，选择适当的会计政策和会计估计。这些会计政策和会计估计的选择，都影响着企业的利润，进而影响企业价值。

1、折旧方法。对于企业固定资产的折旧，有多种方法进行，而不同的折旧法，其额度也会有所不同。分摊到各期成本费用上的金额也就不同，从而影响企业的利润，最终影响企业的税负。其中，加速折旧法可以使企业的固定资产成本，在一定的期限内得到补偿，而提前后期费用时间，对于前期利润进行后移。前期企业在发展中利润少，则应纳所得税就少;而在后期的经营中，利润会增多，要缴纳的税务也会较多，所以在缴纳税务时，可以使所得税递延缴纳，相当于使用一笔无息的贷款，在企业的生产中使用，这样的递延纳税是不存在任何的风险。由于企业的固定资产在所要选用的折旧方法存在差异，从而提供了缴纳筹划的可能。而不同的固定资产折旧法，会对企业价值产生了不同的影响。

2、存货计价方法的选择。材料是产品组成中重要部分。因此，在企业使用材料时，也会把材料成本计算其中，如果材料的价格波动较大直接影响成本利润，也会使税务的缴纳受到影响。在材料计价方法的选择中，必须认真对待，不同的选择会在当期造成重大的影响，所以在税务筹划的过程中，必须了解物价的变化趋势，并考虑其因素。例如在材料价格上涨的情况下，选择的计价方面是后进先出法。降低成本，增加销量，减少企业所纳税基，以增加税后利润为目的。反之选择了先进先出的计价方法，则会使企业税费的负担增加，税后的利润也会相对减少;若材料的价格下调，可选择的计价方法为先进先出法，也会降低期末存货价值，增加销货成本，减少企业应纳所得税。反之选择后进先出法，结果也会相反。如生产材料价格波动加大时，企业可以采用移动平均法及加权平均法，减少销货成本造成的波动，从而不影响各期利润的均衡性，减轻所得税额的波动。

股利分配对企业价值的影响

股利分配在进行筹划的过程中，必须要遵守相应的法律法规，而又尽可能的减少股东的税负，达到财务管理的目的。股利的分配可以用两种方式进行，一种是资本收益，一种是股息。这两种股息相对比下，资本收益的税率较低。而我国的股利税收时，需缴纳20%;若转让可免税。

如果在没有税收的情况下，不论选择哪个种形式都不会有任何影响。实际情况却不是，这两种股利的分配是存在着一定的差异的，选择不同，则股东所获得的股息就会不同。股息对公司的收益没有很大的影响。如果选择股息的分配不同，则会对市场价值有影响，但不会影响企业本身的税负。对于企业的投资者来说，都会受到股利政策的影响，其股利政策也会对企业的价值及企业集团整体的税赋有所影响。所以，股利的分配在进行筹划时，必须要考虑所得税缴纳值和企业价值。

作者：赵彩虹单位：辽宁广播电视台