探析企业内部控制（6篇）范文

第一篇：企业合同管理内部控制优化探讨

摘要：合同管理是企业管理工作的重要组成部分，其作为一种契约手段在企业的内部控制与对外交易的过程中均发挥了重要作用。在社会主义市场经济体制下，企业内部、企业与企业之间往往通过合同的形式实现经济交流，而经济又是企业发展的命脉，因此可以说，合理管理与企业的生存和发展密切相关。在当前企业的发展过程中，企业合同管理工作仍旧暴露出一些问题，本文从内部控制的角度出发，结合到企业合同管理实际，对企业合同管理内部控制优化的策略进行探究。

关键词：企业合同管理；问题；内控控制；优化策略

合同是企业保障经济活动健康、稳定发展的重要形式，加强合同管理能够有效规避企业在经济活动中面临的风险。为了促进企业的健康、稳定、可持续发展，国家五部委联合了《企业内部控制指引》对企业合同管理工作进行了规范和指导。笔者拟从当前企业合同管理中存在的一些典型问题出发进行分析，结合到自身经验，基于内部控制理论和视角，简要谈谈企业合同管理的内部控制优化策略。

一、企业的合同管理需求（目标）与现状分析

（一）企业合同管理特点与需求（目标）

企业合同管理是企业管理的重要组成部分，其是指企业对与企业主体相关（企业为合同当事人之一）的合同，依法依规进行的合同订立、合同履行、合同变更、合同解除、合同转让以及合同终止等一系列管理行为。企业合同管理的主要内容即合同的订立、履行、变更以及合同的接触、转让与终止。企业合同管理的主要形式是对与合同相关的工作事宜进行详细的审查、监督和控制。我们看到，企业合同管理具有全过程、动态性以及系统性三个显著特征。企业合同管理是贯穿于合同操作全过程的，具有管理的彻底性；企业合同管理又是一项动态操作，其需要时刻对合同管理的内容与方式进行适应性调整；同时，企业合同管理需要借助于系统性的框架和规程来完成，因此其具有系统性特征。企业合同管理的需求则集中体现在三个方面。第一是企业的运营需求。合同已经成为了当前企业开展经济活动的一项重要途径，而合同管理则成为了企业规避经济活动风险、提高经济效益的有效措施。一般的，企业根据运营发展需求，通过合同管理在最大化地完成企业的经营计划。第二是企业的财务需求。合同管理与企业资产密切相关，通过强化合同管理，企业能够确保自身资产安全；同时，在预算范围内，合同管理能够实现资金效益的最大化发挥，有助于提高企业的经济效益。第三是合法合规。企业合同管理需要在国家法律法规的规范和约束下进行，在企业合同管理过程中，应当严格执行相关制度，按照规定程序进行合同管理，防止各类违法违规行为产生。

（二）企业合同管理中存在的问题

当前企业合同管理过程中存在的问题集中体现在三个方面。第一合同运营方面存在的问题。例如，企业因合同业务主体审查失误而给企业的后期发展带来不利影响、因为合同条款制定不严谨而产生经济纠纷、因为缺乏全面的信息交流和沟通而承受较大的商业风险。第二是财务管理方面存在的问题。例如，合同预算制定不合理，导致企业经济成本增加；合同中关于权利义务方的经济约定模糊，可能导致额外费用产生；因合同纠纷而导致企业资金遭受损失。第三是法律法规问题。例如，少数企业合同管理人违法违规进行合同管理，合同最终被认定无效且需要追究责任人法律责任；企业合同管理人不具备合同管理主体资质，其合同管理不能保障合同约定的顺利履行；少数企业缺乏系统性的合同管理制度，导致合同管理工作存在较多的漏洞、面临着较大的风险。

二、企业合同管理内部控制优化策略

笔者认为，企业的内部控制应当覆盖到合同管理的各个环节之中，特别是针对于现阶段企业合同管理中暴露出的问题与潜在的风险，更加应当引起高度重视。笔者从企业合同管理的各个阶段提出关于企业合同管理内部控制优化策略的建议。

（一）合同准备阶段

在合同准备阶段，企业可从三个方面加强合同管理的内部控制。第一是建立合同适用审批制度，以制度的形式作出规定：不符合合同适用制度的情况，不得使之进入合同流程。合同适用审批制度有利于企业的规范化发展。第二是组织专业人员开展合同调查。凡事预则立，合同管理亦是如此。在合同准备阶段，企业应当组织专业人员搜集与合同相关的市场信息与业务行情，对合体主体的合法性、履约能力以及信用度进行综合分析与评估，拟定相适应的合同谈判方案。第三是将合同管理相关资金纳入至企业的经营预算中进行全面管理。合同管理预算是后续合同谈判定价的重要依据，将其纳入至企业的经营预算中有助于企业加强对成本经济的控制。

（二）合同签订阶段

在合同签订阶段，企业可从以下几个方面加强合同管理的内部控制。第一是组织专业人员进行合同谈判。对于重大的、复杂的合同应当由企业技术部、财务部、法律部等多部门人员共同组成合同谈判小组对合同约定的价格、技术、双方权利义务以及违约责任等内容进行细致斟酌。合同谈判小组应当遵守相关制度规定，严格保密谈判内容，不对职权范围外的相关事项作出承诺。第二是加强合同审核。在合同谈判完成后，企业应当指派专人（部门）对合同进行审核，审核内容主要包括合同的合法性、可行性、经济性以及保密性等。第三是合同的签字盖章，由企业法人代表授权签字，由印章保管员负责核对合同信息、登记合同编号，并在签字页盖章。第四是进行合同归档。对于已经签订的合同，应当考虑安排专业录入计算机和档案库中进行归档。

（三）合同履行阶段

针对于合同履行阶段，企业与应当安排人员对于合同信息进行实时记录和分析，做好与合同相关资料的收集、整理、保存。针对于合同履行阶段可能出现的合同变更问题，应当由专人负责与合同另一当事方进行协商处理，根据双方达成的变更意见对合同约定进行补充或解除。针对于合同履行过程中产生的纠纷，应当由业务部门和法律部门共同给出相应的意见和建议，通过法律手段解决合同纠纷，保障合同双方的权益。

参考文献：

[1]李丽英.企业内部控制环境下的合同管理研究[J].财会学习,2012（8）:65-67.

[2]苏曼沙.合同管理在施工企业内控中的应用研究[J].中小企业管理与科技旬刊,2016（1）:56-56.

[3]王一鹏.施工企业内部合同管理的探索和研究[J].港工技术与管理,2004（4）:29-33.

作者：孙小寒 单位：中复神鹰碳纤维有限责任公司

第二篇：探讨企业财务管理中内部控制工作强化办法

摘要：企业的发展状况反映的是一个国家经济的运行状况，而企业财务管理直接影响着企业运行的效率。因此，企业财管实际上间接影响着我国的经济发展。我国企业的财务管理还存在许多问题，多数问题出现在内部控制这个环节，如何协调财务管理中各个部门的工作其实是企业生存的哲学问题。本文将对企业财管的内部控制问题进行研究，从其重要意义、存在问题两个方面出发，最终提出符合实际的相对应问题的解决措施。

关键词：企业；财务管理；内部控制

财务管理与企业的生存、发展息息相关，对企业财务管理的重视将有利于提升企业相关部门工作的透明度、保障各项财务数据的可靠性、真实性，最终，高效内部控制制度的益处将反映到企业的核心能力上来，促进企业核心能力的培养。

一、关注企业财务管理的重要意义

企业财务不仅是企业资金的“守卫者”，更是“运行者”。公开透明的企业财务将有效降低贪污腐败等事件发生的可能性，同时有利于企业相关方面的工作人员得到真实可靠的数据，从而使各项方案的决定拥有充足依据，更加符合实际。另外，公开透明的财务信息有利于企业员工了解企业的运行状况，提升对企业的归属感，增进对企业的信任，从而促进积极的工作氛围的形成，促进企业运行效率的提升。

二、我国企业财务管理中内部控制工作存在的问题

（一）人员专业素质不达标，理论尚未完善

目前我国多数高校都设立有与财务相关的经济类专业，但是多数学生对财务管理方面知识的学习还停留在表面，这就导致许多学生进入企业之后，在分析财务数据方面的能力较弱。并且，我国财务管理领域相比国外起步较晚、发展缓慢，我国财务管理的理论体系还处于发展的初级阶段，许多理论尚未完善，这也导致许多企业在运行过程中只能照搬国外的理论，忽视了本公司的实际状况，最终导致理论与实际的割裂，公司运行效率无法提升。

（二）风险控制能力差

经济的发展为企业的发展提供了良好的环境，许多企业发现商机就迅速扩大，且在扩大过程中不惜代价，投入大量资金。这实际上是忽视市场规律的行为，我国许多企业盲目扩大，大量资金外流，最终导致资金链断裂，企业破产。这种现象的发生与企业财务的疏忽有着密切关系，部分企业财务只关注现有资产的状况，忽视了对企业资金流的控制，这样的做法只会导致悲剧的发生。我国许多企业的财务管理还受到传统财务观念的左右，盲目相信高风险就会有高回报，盲目认为企业发展的核心在于企业现有资产的数量扩张，殊不知盲目扩张必定会影响经济效益的提升，最终把企业带入深渊。

（三）内部控制缺乏严格的制度

管理内部控制体系应当形成一个网状结构，而我国多数企业的内部控制体系形成的是线状结构，体系建设尚不完整，主要的财管部门往往由对企业拥有较大管理权限的人来监督，这就使得整个管理过程增添了许多主观化的因素，这实际上忽略了对监管体系科学性、客观性的考虑。另外，许多企业对财务部门的监管缺乏制度的保障，有的企业虽然有制度保障，但是制度涉及的方面较窄、规定不够细致，难以解决现实中存在的许多问题。还有的企业，有严密的制度规定，却缺乏执行制度以及监督制度执行情况的体系。总之，监管结构疏松对我国企业财务管理的内部控制造成了许多负面影响。

三、解决措施

（一）提升人员素质

企业首先应当重视人员素质问题。在这一方面，企业可以开展多种培训课程对人员进行培训。在理论知识上，我国国内的理论知识发展尚未完善，企业可以适当借鉴国外的理论，与此同时，企业应当组建一支水平较高的科研小组，对企业财务管理中的问题进行重点研究，同时提升企业在科技方面的核心竞争力。在实操能力上，企业可以寻找长期工作于财务管理一线的技术人员对企业员工进行培训，同时要求员工在每次实操培训后完成总结报告，为以后的企业员工学习积累经验。

（二）提升风险控制能力

为了避免只关注现有资产导致企业资金链断裂的现象再次出现，企业应当在往后的经营中更加重视对风险的控制。完善财务管理内部控制制度，营造好的内部环境。完善监督制度，夯实财务管理内部控制的外部环境。企业还应当引进相关的专项人才，分析企业往年的财务状况，推理出一套适合本企业的资金运行方案。

（三）科技助力内部控制

“互联网+”政策为我国企业的财务管理部门带来了新的气象，企业可以将一些伴随互联网发展而产生的新兴事物应用到企业运行过程中。财务管理对数据处理的要求极高，对数据保密程度也有要求，结合这些特点，企业可以引入「区块链」这一互联网的产物为自己提供便利。区块链对数据的处理速度较快，且由于改动的成本极高，篡改数据的可能性将被大大降低，这就保证了企业财务数据的真实性。另外，区块链对每一个数据的录入情况都有详细的记录，将区块链融入企业财务管理，一旦数据出现问题，立刻可以找出对应的负责人。将责任落实到个人的方式将倒逼数据录入者谨慎对待自己的工作，对企业财务管理有利无弊。除了用现代化技术保存数据、保证数据的真实性外，还可以利用现代化技术对企业的资金运行状况进行预估。在预测企业资金运行状况的相关软件开发领域，目前还是以发达国家为主导，我国在这方面的技术还比较落后。企业可以组织专项组到国外考察、调研，寻找在国外企业中使用较为广泛的预估软件，将其引进本企业的财务管理过程中。利用预估软件是为了更好地规划企业资金的流向，因此企业在得出预估结果后，应该组织人员对企业资金进行整体规划，避免再次出现资金链断裂等事故。

四、结语

企业财务管理内部控制工作的不断改进，实际上体现了时代对企业发展的要求越来越严格。从前的企业只关注利润，认为利润为王，而今企业的竞争领域越来越深入企业内部。财务管理的内部控制体系必须有完整可靠的制度做保障，还必须“因地制宜、因时制宜”、关注企业实际情况，最后要把各项措施落实到位。如此，企业的内部控制体系才算是完整的、成功的。

参考文献：

[1]段世芳.新会计制度下财务管理模式探讨[J].企业经济,2013.

[2]余晓林.建筑企业财务管理存在的问题及对策建议[J].黑龙江对外经贸,2010.

[3]长青,吴林飞,孔令辉,崔玉英.企业精益财务管理模式研究——以神东煤炭集团财务管理为例[J].管理案例研究与评论,2014.

[4]王卫星.基于多学科视角的企业财务管理拓展与创新探讨[J].会计研究,2016.

作者：宋文卫 单位：赣州城市开发投资集团有限责任公司

第三篇：企业内部控制与会计信息质量探讨

摘要：会计控制是内部控制的重要方面，内部控制对会计信息质量有重要影响。本文从内部控制要素视角，系统地探讨了内部控制各个要素对会计信息质量特征的影响，具体表现在对会计信息质量特征的改善上，如可靠性、相关性、明晰性、及时性、重要性、谨慎性等。因此，应进一步加强内部控制建设，优化会计信息的生成机制，才能保证会计信息质量不断提升。

关键词：内部控制；会计信息质量；信息生成机制

近年来，国内外企业财务舞弊的问题不断出现，这些问题的出现与企业内部控制制度缺失或运行失范不无关联，从而引起各国理论界与实务界对内部控制与会计信息质量关系的高度关注。然而，已有研究要么研究内部控制对会计信息质量水平的影响，要么仅就内部控制对会计信息质量某方面特征的影响展开研究，如会计信息透明度、价值相关性，而缺乏基于要素视角对内部控制与会计信息质量关系的系统性探索。基于此，本文的研究具有一定的理论价值和实践价值。

一、企业内部控制要素对会计信息质量的影响

从内部控制的发展历程来看，内部控制最初是作为防错纠弊和账目核对的工具来使用的，即内部控制的早期形式就是内部会计控制。即便在现代，会计系统中也大量植入了诸如职务分离、授权审批、流程控制等基本控制元素，以合理保证会计工作有条不紊地开展并提高会计信息质量。可见，会计控制是内部控制的重要组成部分，内部控制作为会计信息的生成机制，一直将合理保证会计信息符合一定的质量特征作为自身的目标追求之一。关于内部控制要素，主流的观点有四要素说（如COSO《企业内部控制整合框架》，1992）、五要素说（我国《企业内部控制基本规范》，2008）以及八要素说（COSO《企业风险管理框架，2004》）。本文以我国《企业内部控制基本规范》为依据，分别考察内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素对会计信息质量特征的影响。

1.内部环境对会计信息质量的影响。内部环境是企业内部控制的基础。内部环境要素的最重要作用在于形成一种氛围、创造一种文化，从而对企业全体成员产生潜移默化的软控制作用，这种隐形的控制能够作用于无形，且具有良好的持久性，因此对于正式的制度控制具有一定的替代作用。如果企业形成一种稳健、负责任的企业文化与氛围，那么文化的稳健理念将引导会计人员在会计信息的采集、记录和传递过程中注重规范化，对于不确定性事项的会计处理将更加谨慎，因此大大提升了会计信息的可靠性与谨慎性；此外，负责任的企业文化将引导会计人员更加关注企业全局和相关者的利益，希冀通过舞弊、作假等手段谋取私利的概率将大大降低，因此有助于提高会计信息的可靠性与相关性。

2.风险评估对会计信息质量的影响。风险评估是企业内部控制的重要环节。从所有权与经营权分离的角度来看，企业的所有者与管理者存在着委托关系，但管理者与股东的利益目标函数与风险偏好通常不一致，股东的利益目标在于实现财富的保值与增值，而管理者的利益目标在于实现薪酬利益最大化。由于管理者的风险偏好要大于所有者的风险偏好，所以管理者会倾向于通过从事高风险活动获取高收益，以促进薪酬契约以最大化私人利益的方式履行。然而，一旦潜在风险转化为现实损失，就会诱导报表粉饰的机会主义行为，最终造成会计信息质量降低。内部控制通过科学的风险评估程序，能够有效遏制管理者的高风险决策与行为，大大降低出于隐藏决策损失所产生的业绩粉饰需求，提高会计信息的谨慎性与可靠性。此外，风险评估结果还是会计人员对于事项重要性判断的重要依据，如果风险被人为低估，那么重大事项的列报与披露将不充分、不详细，从而使会计信息不符合重要性原则。

3.控制活动对会计信息质量的影响。控制活动是实施内部控制的具体方式，是保障与提高会计信息质量的有效手段。企业通过对职责分工、授权审批、限制接近、财产清查等控制措施，降低出现各种错弊的可能性，保障会计信息如实反映企业的财务状况与经营成果，保证会计信息的可靠性。此外，控制活动的实现往往需要流程化处理，流程化的控制活动可以大大提高会计工作的规范化程度与信息生成的效率性，从而保证会计信息的明晰性与及时性。另外，除了常规的控制活动，“三重一大”的决策审批制度、例外报告与管理制度等控制手段有助于把握重要与突发事项的处理，反映到会计工作之中即体现为会计信息的重要性原则。

4.信息与沟通对会计信息质量的影响。信息与沟通是内部控制的重要条件。企业内部沟通的主要目的是使企业的各项信息能够在企业的各个部门和人员之间进行及时传递，帮助信息使用者做出决策。会计信息无疑是企业可获得的信息中最具有集成性与综合性的信息，理应成为开展决策与管控活动的重要依据。信息与沟通对于会计信息质量的作用路径体现为支持与监督两种机制：一方面，通过信息及时、完整的传递与沟通，可以加强各业务部门与其他职能部门、会计部门的联系，从而生成报表所必需的原始信息的真实性与完整性，并提高报表信息的生成效率；另一方面，通过信息的反馈，有助于企业各业务部门与其他职能部门对会计信息的质量进行事后监督，从而倒逼会计信息质量的提升，尤其是具有管理价值的会计信息保证了其决策相关性。

5.内部监督对会计信息质量的影响。内部监督是内部控制有效性的保障。内部监督是对企业内部控制执行情况实施的监督、检查以及再控制，以便及时修正企业内部控制存在的缺陷，其中就包括会计信息系统中存在的缺陷与漏洞，从而降低会计舞弊行为发生的可能性，提高会计信息质量。内部监督主要通过两种机制影响会计信息质量：其一，事后监察机制。一旦发现会计控制存在缺陷或漏洞，或者会计舞弊真实发生，就应督促及时修复和弥补，保证未来期间的会计信息质量。其二，事前预防机制。内部监督部门凭借其独立性和权威性，能够对可能的会计违规行为产生震慑作用，从而提高当期的会计信息质量。内部监督机制主要关注和着力促进会计信息的合规性与可靠性，以及及时性、可比性、重要性等。

二、加强内部控制建设，力促会计信息质量不断提升

在资本市场日趋完善与行业竞争日趋白热化的现阶段，会计信息的决策支持价值与管理价值日益凸显，并得到越来越多的重视。企业内部控制制度缺失或运行无效是导致会计信息“输入的是垃圾、输出的还是垃圾”的根本原因。因此，应大力推动企业内部控制的建设，具体包括以下五个方面。

第一，重视与加强企业文化的软控制作用。首先，应建立与完善企业文化建设，凝练出体现企业愿景与使命的核心价值观；其次，通过开展讲座、座谈会、发放宣传手册等方法将企业文化的核心理念灌输到全体成员的意识中，通过对人的思想控制实现对人的行为控制。具体到会计控制层面，应通过文化的影响力保证会计人员对企业的忠诚与负责，增强会计人员的诚信与道德意识，协调会计人员与企业整体的利益取向，降低错弊发生的可能性，提高会计信息质量。

第二，健全风险评估机制。首先，在机构设置上，企业应设置独立的风险评估机构，防止风险评估机构被管理者操纵而沦为报表粉饰的“帮凶”。具体地，应将风险评估机构置于董事会的领导之下，风险评估结果应直接向董事会报告，并由董事会转批后交由管理层执行。其次，要完善风险管理流程与方法，定期更新风险矩阵，通过程序公平实现结果公平。另外，还要选择任用合适的风险评估人员，既要考虑到其专业素质，又要关注其道德品质，保证其在评估风险时更加科学公正。

第三，整合会计业务与内控流程。会计业务流程与内控流程不应各搞一套，而应彼此交融，应将内部控制措施嵌入会计业务流程，唯有如此，才能真正发挥内部控制的防错纠弊和提高效率的功能。需要注意的是，流程的设计应把握精简高效的原则，在科学性与效率性之间进行权衡，不能一味地追求流程形式的完美性而牺牲了效率，两者平衡的关键点在于成本效益与适应性原则的运用。

第四，强化会计信息的内部流动。一方面，借助信息化手段促进会计信息在企业内部的传递、共享与应用，提高会计信息的及时性与决策有用性；另一方面，通过建立配套的举报机制与激励机制，增加失真的会计信息被及时发现、揭示与更正的几率，提高会计信息的可靠性。

第五，强化内部监督及审计。为提高会计信息质量，可从以下方面加强内部监督与审计：首先，增强企业内审部门的独立性，防止因机构隶属关系不当被管理者俘获；其次，提高内审人员的专业胜任能力与独立性，选聘兼有会计与审计专长的人员担任，避免由原会计部门人员直接接任而造成审计监督资源错配与浪费，以及与原部门利益纠葛所造成的独立性差等问题；最后，可效仿国家治理高薪养廉反腐败的政策思路，优化企业内审人员的薪酬激励机制，增强其履行监督职责的主动性。

参考文献：

[1]李明辉.内部控制与会计信息质量[J].当代财经，2002(03)：72-77.

[2]刘启亮，罗乐，张雅曼，等.高管集权、内部控制与会计信息质量[J].南开管理评论，2013(01)：15-23.

[3]孙光国，杨金凤.高质量的内部控制能提高会计信息透明度吗？[J].财经问题研究，2013(07)：77-86.

[4]田高良，齐保垒，程瑶.内部控制缺陷对会计信息价值相关性的影响———针对中国股票市场的经验研究[J].西安交通大学学报(社会科学版)，2011(03)：27-31.

作者：朱俊卿

第四篇：价值链视角下的企业内部控制完善思考

摘要：随着市场经济的发展及激烈竞争的加剧，为了提高整个企业的管理和运营效率，企业内部控制体系正在不断完善和优化，企业内部控制的重点也逐渐转变为管理控制。作者总结了目前企业内部控制所存在的问题，提出了如何在价值链视角下完善内部控制制度。

关键词：价值链；内部控制；优化和完善

一、我国企业内部控制所存在的问题

第一，企业内部对业务流程的控制力度不够。针对制造业企业来说，其位置是处于价值链的中间，上游公司或下游企业出现问题就可能导致制造业企业面临巨大风险，因此作者认为必须要保持整个业务流程的流畅性。但是就目前的情况来看，企业对于业务流程的流畅性的重视度不够高，还保持着传统的内部控制观念，认为加强内部控制就是保证企业的各项业务没有错误，导致整个企业的生产效率不高且浪费资源。

第二，企业内部信息化建设比较落后。日前，很多企业内部的信息沟通并不流畅，各部门之间、各部门与领导层之间的沟通效果不明显，究其原因就是企业业务信息传递速度缓慢，且信息的完整度和准确度不高。一方面业务信息的不透明和传递速度慢会丧失企业内部的监督效果，另一方面领导层所得到的信息由于缺乏实效性，很难作为决策的依据，各项工作很难开展。

第三，没有建立持续监督改善机制。企业内部控制的重点逐渐转变为管理控制，是对企业管理的管理，其本质是通过问题的发现帮助决策层更好的管理企业，提高企业的管理效率。但是不得不说的是，我国企业缺少了内部监督这一模块，也就是说内部控制尽管发现了企业管理中存在的问题也未必会有人去彻底解决，只能算是隔靴搔痒，很难改变企业的管理模式和管理效率。

二、基于价值链视角下如何完善企业内部控制

首先，改变内部控制的目标。以往企业的内部控制就是集中在核算各项会计信息是否准确真实，相对来说比较单一，作者强调，未来的内部控制目标需要集中在管理方面。对于整个企业来说，不同层次的部门所承担的内部控制目标是不同的。针对管理层来说，其内部控制目标就是要提升自身的管理水平，确保企业整体利益的最大化；针对下级的各个具体业务部门，其内部控制目标主要是将自己所负责的环节的经营收益最大化并不断的提升自己的创造价值能力。

其次，优化价值链业务流程。除了企业的管理层，下级的各个具体业务部门的内部控制目标主要是将自己所负责的环节的经营收益最大化并不断的提升自己的创造价值能力，作者指出，只有将下级各个部门有序的连接起来，确保业务链的流畅性，才能创造出更大的价值。因此优化价值链业务流程是十分必要的。下面就详细阐述一下各个环节的内部控制。采购内部控制。采购环节是整个业务链的第一环节，欲提高这一环节的价值创造能力，首先采购部门需要确定与之合作的供应商，确保价格与质量都合乎要求，最好是建立长期合作的关系。其次，采购部门需要制定详细的采购预算和采购计划，避免原材料的不足或是堆积。

最后，对于原材料的货款管理要科学，保证这一环节财务信息的准确性。生产内部控制。根据原材料采购部门，生产部门要制定相关的生产计划，然后结合企业的作业车间数量和员工人数将生产计划落实到各个生产车间。必须强调的是，生产部门要注意各个车间产品的质量问题，降低次品或废品率，提高原材料的利用率，实现用最少的原材料创造更大的价值。销售内部控制。随着整个市场的竞争不断加剧，销售环节是十分重要的环节，同时也是最难的一个环节。销售部门要加强与生产部门的联系，结合销售部门的人员分配、生产部门的生产数量、市场需求及竞争对手的状况，制定科学合理的销售计划，并与每个销售人员相联系，确定其业绩目标。

此外，企业对于整个销售环节要有清晰的规定，比如说在要与客户约定好付款的方式以及付款的时间等，避免发生经济纠纷。资产内部控制。资金作为整个企业运营的基础是十分重要的，它能够为每个业务流程提供物质保障。针对企业内部资产的控制，作者认为首先企业要明确的知道整个企业的资产有哪些，数量及总价值是多少。其次，企业还要知道每个业务环节所需要的物质保障是多少，寻找资产内部控制的关键点并制定一系列的控制措施。需要强调的是，企业对于固定资产的保管需要注意到清查数量和总值，既要保证整个企业的正常运转，又要提高资金的利用率。除了上述的固定资产，对企业的无形资产也要加强管理，充分发挥其价值。资金活动内部控制。资金作为整个企业运营的基础是十分重要的，为此企业需要做好资金活动内部控制。首先是针对企业的日常经营开支，需要做好审批和管理工作，做到每一笔资金的流向都清楚，都合理，保证资金用在“刀刃上”。其次，企业的发展离不开投融资，对于投资活动来说，企业在选择投资项目的时候一定要充分预估项目的预期收益，评估自身是否有能力承担资金流的规模。对于筹资活动，一定要考虑到筹资风险问题，不可掉进财务风险的漩涡。

再次，完善信息传输机制。由于很多企业内部的信息沟通不流畅，各部门之间、各部门与领导层之间的沟通效果不明显，导致内部控制体系无法发挥其真正的作用。因此企业需要充分利用计算机技术，建立信息共享平台，确保各个环节之间衔接流畅，信息互通，实现企业价值最大化。但是作者也强调，完善信息传输机制是需要资金成本的，企业在做这部分工作的时候要考虑付出和收益的关系。

最后，完善内部控制反馈与改进机制。内部控制的本质是通过问题的发现帮助决策层更好的管理企业，提高企业的管理效率，因此对管理问题的反馈机制就显得十分重要了，建立反馈及改进机制迫在眉睫。作者认为，当内部控制机制发现企业管理存在的问题后要及时的反馈给管理层，并给出相应的改进意见，供管理层参考。本文一再强调价值链，在价值链的基础上，内部控制的问题反馈重点需要集中在如何提高自身的价值创造能力方面，不断发现问题、解决问题，不断优化企业内部控制体系。

参考文献：

[1]范倩倩.基于价值链管理的T公司成本控制策略研究[D].中央民族大学,2017.

[2]万明华.价值链下第三方物流企业会计信息系统优化研究[D].安徽大学,2017.

[3]彭雪薇.基于价值链的BF集团营运资金管理研究[D].哈尔滨商业大学,2017.

作者：刘娜威 单位：江苏鼎泰药物研究股份有限公司

第六篇：国有企业加强内部控制建设探讨

摘要：随着我国经济不断呈现上升发展趋势，我国国有企业为了加强内部控制的建设工作，在其自身组织和机构正常运转的过程中，不仅应该致力于强化控制企业内部机制，并且将其作为重要的管理途径；还应该在这个过程中，通过掌控国民经济命脉来实现增强我国的综合国力，从此进行内部控制的实现。将增强国有企业竞争能力作为根本目的，提升收入效益，强化内部建设。尽管应该将经济不断拉升和提高，但是更应该从中意识到我国国有企业的建设目标与发达国家企业建设的差距，找到自身的不足，将主要问题转型成内在发展动力，不断摒弃陈旧发展模式和思维，提出一系列战略性思维方式和策略。

关键词：经济发展；国有经济；内部控制

一、我国国有企业内部控制建设始终存在的问题

（一）企业员工及管理部门对于内部控制的认识不足

众所周知，在我国建立完善的经济体制过程当中，对我国相关企业的内部控制的相关机制进行完善和成熟，不仅增强了其科学性和严谨性，还能够成功将我国传统陈旧的发展模式和理念进行审视、总结和创新，很多领导者应该具备一定的创新精神，加强对内部控制的认识，只有这样，才能够避免停滞不前的情况和现状。很多人无法认识到这个问题，将对企业收入成本的控制量和内部资金安全性的操作当作控制范畴。很多企业都是将内部操作问题当做基本的内容对待，很大程度上忽视对于内部操作的完善，这就能够映射出有一定数量的企业在这方面都意识不到对于内部控制经营的重要性和价值，从而很难实现市场经济的自我调配功能和适应环境能力，其要想站稳脚跟，就应该以管理模式作为主要导向，实现有效的控制和调配。

（二）内部控制的相关机制不够完善和成熟

企业在正常运营和管理的过程中，企业管理者首先应该考虑其内部控制范畴，由于企业的资产控制存在很多漏洞，其在控制授权方面也没有一个完整的标准。作为专业的国企管理层工作者，应该严格遵守操作实践规则，完善自我流程。要想实现经济活动业务的规范化，应该对每一个环环相扣的细节都有一个严谨的规划流程，一次完整的经济业务主要就包括授权、审批、执行、记录和复核，这五个细节性的历程是不可分割且互相制约的。业务管理员通过对经济业务的规整来实现经济活动的科学性和时效性。一部分企业在完善这项工作的过程中都能够对多个领域操控和实施，比如在控制资金流动、控制货存、债务权限、债务分配上，都有一定的规范性。随着我国经济不断呈现上升发展趋势，所以在分配股份的时候，对于交易比额的分配都能够在多样化的渠道中进行融资等经济行为，在交易股份本利的过程中，其相关性的问题最为突出，这就需要我国国企的相关管理者能够通过高强度的工作技术含量和丰富的经验来对整个流程进行操控。

（三）国有企业的内控控制激励约束机制不健全

国有企业在进行内部控制工作的过程中，其监督机制的不成熟不仅使企业内部的控制活动出现了很多漏洞，还会直接影响一个企业的内部效益，就当前我国国企的发展现状来看，控制其内部活动不仅会出现形式主义，还会从根本上阻碍相关制度的科学性。

二、国有企业加强内部控制建设的对策

为了使我国国有企业能够实现科学性的内部控制管理，针对一些显著的漏洞要有相关的管理制度，首先，应该建造严谨的控制体系，由于一个企业要想正常运营，首先就不能孤立任何一个工作情节，这就要求将涉及到的广泛领域全面的控制，首先其基本规范就涉及到目标的达成、原则的制定、内容的分配、方法的实施、检查工作的到位程度、监督检查机制的战略性问题等，接着就是其具体的规范内容，个人根据内容结构划分的话，其主要包括具体经济业务的规范要求、具体业务岗位的处理分析、具体管理岗位的细则部分，只有企业通过对一切问题进行管理，才能够从根本上达成完善的优化效果；其次，在实施策略中还包括对于国企内部控制风险机制的强化和调控，通过对于不同风险程度数据库的具体分析，来有效降低经营风险，实施标准化的管理体系，将整个过程归纳到计划当中，企业在投资上需要具备原则性，在传统的财务管理模式下，投资的原则需要遵守的原则很多，被束缚的因素有很多。在开始的选择投资上，就可以看准目标，有侧重的选择有国家支持的项目，也需要根据企业自身的需求不断融入经济的建设。需要多重因素的考虑，节约成本，创造最优结果。在刚接触企业投资的企业需要注意投资是会带来利益和良好的社会口碑，但是过程也是存在很高的风险。

在企业接触经济之初，可以进行小成本的投资，在不断地摸索中，不断熟悉经济的管理操控模式后，再进行较大成本的投资。因此，企业管理的设置要根据环境变化，适应环境要求，符合政策的要求，需要深思熟虑，毕竟关系到企业的切身利益。最后是建立科学的财务管理体系，这就要求企业的财务管理部门能够根据所投入资产的成本进行分析来完善管理。要想企业取得长足的发展，需要不断适应时代的要求，调整之前不恰当的管理方式，顺势而变，在完成企业自身管理的同时，加强企业财务管理的改变。不能只看到眼前利益，在实际运行中必须注意观念的合理转变。随着经济环境的到来我们都意识到一个问题我国的企业经济发展不应该只注重速度，我们反而应该降低速度，在把我们的速度控制好的前提下，提高经济发展的质量。为了响应经济的号召，我们要不断加强企业会计管理人员的建设，提高我们企业工作人员的综合素质技能水平，只有紧跟时代的发展要求才有可能实现企业的可持续发展。在经济的环境下，我们的企业必须要适应，必须要不断地融入这样的环境，相信这样的机制才会使我们的社会生活利益最大化，这也是最科学环保的一种新兴发展模式。

三、总结

综上所述，我国企业为了实现其内部控制的建设工作，首先应该顺应我国经济发展环境，对于当下的经济市场有一个大致的了解，从而对于自身发展有一个详细的规划；其次就是能够在不断经营和管理过程中，认识到自身的不足，从而能够通过加强自身文化建设等内在因素，来实现制度的完善和经营理念的快速转型，只有这样，我国国企才能够真正意义上的站稳脚跟，为我国经济发展贡献一份力量，从某种程度上大力增强了我国的经济软实力，做到又快又稳的发展进程。

参考文献：

[1]俞乐平.试论企业内部控制环境重塑的基础[J].中国总会计师,2009,（6）.

[2]任百志.改善我国国有企业内部控制环境的思考[J].内蒙古科技与经济,2009,（2）.

[3]李蒲林.谈国有企业内部控制制度[J].2009,（7）.

作者：任郅瑜 单位：贵阳综合保税区开发投资（集团）有限公司