企业内部控制谈论（6篇）范文

第一篇：供热企业成本内部控制的问题及对策

摘要：

在激烈的市场竞争下，供热企业不仅需要加强供热业务水平和经营效率，还需要进一步控制成本，释放资金，提高经营效益。但现阶段，我国供热企业成本内部控制中存在诸多问题，这些问题都阻碍着成本内部控制目标的实现。本文就供热企业开展成本内控的意义出发，分析了当前时期下供热企业成本内部控制存在的问题，并针对这些问题提出了几点改善对策，最后就全文做出总结。

关键词：

供热企业；成本内部控制；问题；对策

成本控制是供热企业内部经营管理的重点内容，控制工作的好坏关系到供热企业实际经营收益，并影响着企业发展速度。但现阶段很多供热企业并没有认识到这一问题，导致成本内部控制工作难以起到实效。分析供热企业成本内部控制工作中存在的问题及原因，并进一步思考做好成本内部控制的对策，为我国供热企业的发展献计献策。

一、供热企业成本内部控制的意义

我国北方属于北半球中纬度地区，冬季气温较低，对人们生活、工作带来较大的影响。供热企业输入热能是北方人民冬季取暖的主要方式之一。过去阶段，我国供热企业多是国有企业或是事业单位，随着改革开放之后，市场经济体制的不断深化，纷纷出现了一些私营企业，供热市场的竞争力也逐渐加大。目标，我国多数供热企业对成本控制的重要性认识不足，在业务开展过程中，过度的追求供热质量，以至于不断加大成本，提高供热温度，使供热温度远远超出群众需求。并且，随着国家可持续发展政策的落实，节能减排已成为当前时期下各行业企业生产经营应该遵守的原则。供热企业对能源的消耗方面，也由传统的煤改变为天然气，这样又加大了供电企业的成本。在这样的背景下，供热企业开展成本内部控制已成必然趋势，供热企业对各环节成本支出进行的严格监管，并科学控制成本费用，不断优化经营管理模式，从而降低供热企业生产经营成本，提高企业效益，并促进供热企业稳定发展。

二、供热企业成本内部控制存在的问题

（一）供热企业对成本内部控制的重要性认识不足

现阶段，多数供热企业对成本内部控制的重要性认识不足，具体体现在以下几个方面：1.由于我国供热企业在过去阶段面对的市场竞争并不是很激烈，导致供电企业领导危机意识淡薄，认为没有开展成本内控的必要，反而会加大企业管理工作量，加重经营负担。2.企业员工对成本内部控制认识不足，认为成本内控是供热企业用于约束自身行为的，一部分员工因此产生叛逆、抵触心理，不积极参与成本内控工作，导致成本内控难以正常开展。3.由于供热企业领导的不重视，导致在人才队伍建设方面的投入力度不高，缺乏对高素质的成本内控人才的引进，缺乏对现有人才专业素质的培养，导致成本内控工作逐渐更不上时展的脚步，控制方式方法相对落后，难以发挥有用性[1]。

（二）成本内部控制体制不健全

现阶段，我国多数供热企业成本内部控制体制建设存在很多不足之处，这些不足之处会导致成本内控作用难以有效发挥。具体可分为以下几点：1.体系不健全，成本内控工作独立性较差，在工作过程中受其它领导及相关工作人员的制约，阻碍成本控制内控工作进行。2.没有明确成本内控中各职能部门及基层岗位的职责，供热企业领导单单就财务部门在成本内控的职责进行了划分，这样就导致其他部门及员工对参与并执行成本内控的积极性不高。3.成本内控范围并不全面，有些供热企业只是就主营业务进行成本控制，而忽略了其它经营环节及非主营业务的成本控制工作，这样就难以最大化发挥成本控制的作用[2]。4.缺乏有效的监督机制，对成本内控执行方面缺乏监管，不能及时发挥成本内控中存在的问题，使这些问题一直存在与成本内部控制中[3]。

（三）成本内部控制目标不明确

供热企业不同于其它其他行业企业，虽然具备一定的盈利性，但也是社会基础设施之一，属于社会公用事业。基于这一特点，供热企业成本内部控制目标需要在保障供热业务质量的前提下，不断降低业务成本，从而提高供热企业的经营收益。而现阶段，多数供热企业在实际成本内部控制中没有考虑到这点问题，一些企业领导过度追求利益的最大化，设定的成本控制目标违背供热企业自身特性，从而导致业务质量越来越差，逐渐满足不了人民需求。还有一些供热企业虽然在保障业务质量的前提下进行了成本内部控制工作，但目标偏离企业发展战略，使企业经营方向失控，而经营方向失控必然会引发各类风险，最终使供热企业被激烈的市场竞争淘汰[4]。

三、改善供热企业成本内部控制问题的对策

（一）加强供热企业对成本内部控制的重要性认识，不断提高工作人员专业素质

首先，需要加强供热企业管理层对成本内部控制的重要性认识，分析当前市场经济体制下供热企业开展成本内部控制的意义，改善管理层的观念，积极做好成本内部控制工作，从而树立良好的榜样，发挥带头作用。其次，加强供热企业各职能部门领导及员工对成本内部控制的认识，积极进行思想教育工作，消除员工抵触心理，从而提高成本内部控制的执行力度，保证成本内部控制顺利开展。最后，加强对成本内部控制工作人员专业素质的培训工作，建立系统的培训计划，优化培训内容，引入现代先进的成本内部控制理念和方式方法。同时，加强对成本内控员工职业道德的教育，开展法律知识普及工作，建立以法律为基础、以制度为重点的工作行为操作规范[5]。

（二）健全成本内部控制体制

成本内部控制体制的完善需要从以下几个方面出发：

1.提高成本内部控制工作的独立性，即只对供热企业决策层负责，并给予一定权利，避免在成本内部控制工作中受其他部门领导制约，确保成本内控顺利开展。

2.明确供热企业各职能部门在成本内部控制中的权责，提高各职能部门的参与、执行力度。并加强各部门之间的沟通、联系，统一协调各方面工作，优化资源配置，提高资源的使用效率。

3.扩大成本内部控制的覆盖范围，不仅需要对供热企业主营业务展开成本内控，还需要针对企业经营环节制定相对完善的成本内控制度，把成本控制贯彻、落实到各项成本支出活动中。

4.做好过程监督及事后评价、分析工作，根据实际情况，选用合适的监督方法，对成本内控工作进行监督，善于发现其中存在的问题，并及时向上级领导汇报，从而使供热企业不断完善成本内控体制。对成本控制执行情况进行考核，评价各部门及各岗位职工目标成本的实现程度，以科学的奖惩措施来发挥激励作用，从而提高员工执行成本控制的积极性[6]。

（三）确立科学合理的成本内控目标

成本内部控制目标的确立决定该项工作最终带来的效果，而供热企业成本内部控制工作的目的是为了降低经营成本，提高企业经营收益，并促进企业发展。所以，成本内部控制目标的设定必须结合供热企业发展战略。应该把发展战略分解成不同阶段的小目标，并融入到成本内部控制中，从而使成本内控方向符合总体规划。供热企业在提高内部管理水平的同时，还需要从业务方面进行创新、突破，为人民群众提供优质的供热服务。一方面，以提高经营利润为成本内控目标，对各经营环节的成本支出活动进行合理监管。如原材料采购环节，罗列出多种采购方面，并依次对各采购方案进行分析，评价出最优方案并且执行。另一方面，供热企业还需要通过成本内部控制来提高生产力。通过优化资源配置，来节省经营成本，并释放供热企业资金。在条件允许的范围下，供热企业应该积极开展关于提高生产力方面的建设，如引入新型设备、学习先进技术、开展科研项目等。以提高生产力的方式来降低生产成本，形成一个良性循环，从而不断加强供热企业市场竞力[7]。

四、总结

供热企业想要做好成本内部控制工作，需要加强供热企业领导及全体员工对成本内控重要性的认识，并建立健全成本内控体制，为成本内控的实施创造良好的环境。同时，供热企业还需要不断优化成本内控目标，摆正成本内控方向，从而发挥成本内控的实质作用，并促进企业发展。

参考文献：

[1]盖淑娟.加强现代企业成本内部控制的探讨[J].中国商贸,2011,(25).

[2]冯浩.以内部控制促进企业成本管理工作的开展[J].中国外资(下半月),2012,(2).

[3]刘杰颖.以内部控制学理论权衡企业成本与效益的博弈[J].商场现代化,2014,(21).

[4]吕振波.A电网公司物资采购的内部控制研究[J].2014.

[5]王翠霞.浅谈设备安装企业成本费用的内部控制[J].城市建设理论研究（电子版）,2013,(32).

[6]樊丽君,王晶.内部控制研究[J].中国市场,2010,(52).

[7]邢红维.我国企业内部控制存在问题及改进建议[J].会计师,2010,(12).

作者:谢国华 单位:淄博市环保供热有限公司

第二篇：企业会计财务管理及内部控制研究

摘要：

在企业的日常管理中，会计财务管理是非常重要的组成部分，其一直贯穿于整个企业经营的全过程。可以说企业会计财务管理工作的好坏对于企业的发展起着非常重要的影响作用，一旦企业会计财务管理工作出现问题，不仅会使得企业的经营效益下降，更会影响企业将来的健康发展。因此，做好会计财务管理以及相应的内部控制工作意义重大。基于此，本文主要对企业会计财务管理及内部控制进行了探讨，以供相关人士参考。

关键词：

企业；会计财务管理；内部控制

在如今市场竞争如此激烈的环境之下，企业要想在激烈的竞争中脱颖而出获得更好的发展，需要其保持有自身的核心竞争力，从而将自身的优势充分发挥出来，以实现企业经济效益的最大化。而会计财务管理工作正是规范企业财务运作，使得企业的资金得以高效、稳定的运转，从而实现推动企业快速发展的有效手段。因此，企业需要在会计财务管理方面多下功夫，确保将会计财务管理以及内部控制工作做得更好。

一、企业会计财务管理及内部控制应用的价值

(一)能够及时辨别会计风险

任何一项经济活动都会遭遇到风险，因此在企业经营与发展的过程中，会计风险时刻存在，如何有效地规避和降低企业的经营风险成为了人们重点关注的问题。将内部控制充分地应用到企业会计管理的各个过程中，能够帮助企业的会计管理人员更好地及时发现所存在的风险之所在，这样能够给会计管理人员提供足够的时间来对所存在的风险进行分析和研究，最终采取有效的措施进行规避和解决，从而将企业的会计风险降到最低。

(二)为企业的会计风险管理提供依据

企业在进行会计风险管理的时候，由于会计部门的职责和权利所在，对于企业的很多经营活动无法直接进行监督和管理。而内部控制工作的进行往往是直属于董事会管理，这样使得了内部控制工作能够对企业所有的经济活动进行调查和分析。对于这些所收集到的经济信息，内部控制能够提供给进行会计风险管理的人员，这样有助于帮助他们在进行风险管理的时候提供更加真实、直观的依据，使得他们的管理更加科学。

二、企业会计财务管理及内部控制存在的问题

(一)体系制度不健全

现阶段，我国大部分企业在实施管理会计工作的时候，都存在着体制不健全的问题。其中主要体现的就是管理会计工作设置是比较不合理的，协调是不够完善的，大多数的是办事效率比较低的。在这方面是很难适应经济的快速发展，与此同时，企业在进行管理会计工作实施的过程中缺乏相关的规定，所以在某种程度上一定要进行完善。

(二)人才的缺乏

由于大多数企业对于管理会计工作的实施未给予足够的重视，从而导致了大部分企业的管理会计工作实施水平是比较低的，并且大多数的企业在进行管理会计工作的时候，相关的管理人员观念是比较落后的，在实际的控制和管理过程中，很难做到较好的控制，同时还没有合作的思想观念，这样就导致了实际的工作效率降低，很多需要完成的工作无法落实到位。

(三)管理会计工作目标不明确

由于我国对于管理会计工作的认知程度还不是很深，导致大多数企业的管理人员忽视了管理会计的重要性所在，并且在开展管理会计工作的时候，存在目标不明确的情况，这样很多人往往凭自己的经验等进行管理会计工作，过一天算一天。怎样能够实现对企业管理会计工作的有效开展，降低企业运营成本的风险和投资的风险，从而有效地提高企业的管理水平和管理的能力，是各大企业所共同面临的重大课题。因此针对于管理会计工作目标不明确的问题，需要相关人员迅速的采取相对应的措施进行纠正和改善，这样不仅可以确保管理会计的工作质量，同时还能进行经验的积累为后期管理会计工作的开展提供参考。

三、企业会计财务管理及其内部控制强化途径

(一)建立健全管理会计的体系制度

为了确保管理会计工作的开展能够更好进行，企业首先要建立科学的内部管理制度，吸收能才，提高人员业务素质，在管理会计的工作开展中创文明、争先锋。作为企业的相关管理人员，需要充分的利用国家给予的政策进行规范化的管理，同时也要保证对外信息具有一定的真实性，这样对于建立现代化的管理制度以及管理理念有着很强的促进作用。在对自身信誉进行长时间的积累，建立符合现代化的管理模式和管理制度。企业文化自身具有很强的价值观能够将企业的规章制度以及企业文化进行有效的结合，建立以人为本的管理理念，从而调动员工工作的积极性。

(二)加强管理会计工作人员的专业性

对于一些管理会计知识落后的工作人员在工作的过程中由于自身经验以及专业化水平的落后。要学习专业的职业技能，加强管理会计人员在会计知识方面的更新，做到与时俱进的发展理念。作为一名优秀的管理会计人员，不仅在专业技能上有着丰富的经验，也要在面临新问题时，给企业做出相对正确的决策。这样对于消除自身形象提供准确的信息和市场信用度是有着积极意义。需要企业在经营和发展的过程中加快创新，提高经营管理手段和管理能力，这对于提高企业自身的经济效益以及精神文明的建设和自身形象的树立和改变都是有着积极意义。

(三)明确财会内部控制目标

企业在发展的过程中做好管理会计控制是非常重要的，进行管理会计控制是实现企业利益最大化的有效手段。企业加强管理会计控制是有利于在某种程度上提高企业的经济效益，进一步的减少企业的成本支出。与此同时，我国的企业在进行管理会计控制时，需要借鉴和学习国外的先进经验，目前对于我国的企业来说最主要的问题就是如何降低成本，减少支出，使企业在经营和发展的过程中获得更大的经济效益，进而使得企业在激烈的竞争中能够永远立于不败之地。

四、结束语

综上所述，在企业的发展过程中，只有做好了企业的会计财务管理和相应的内部控制工作才能促进企业的长久发展。因此，作为企业的相关管理者，需要对财务管理及内部控制工作给予足够的重视，积极发现并解决会计财务管理及内部控制工作中的问题，从而使得企业能够在激烈的市场环境中永远立于不败之地。

参考文献：

[1]刘维，邹建军，彭冬菱.浅谈中小企业财务管理中的问题及对策[J].现代商业，2012，20(05)：14-15.

[2]王更峰.2014年企业会计准则修订变化亮点与企业应对的浅思[J].会计师，2014(08)：21-23.

作者:王希庚 单位:山东鑫立方农业投资集团有限责任公司

第三篇：中小企业内部控制体系探究

提要：

随着经济的发展，安徽省中小企业在经济体系中所占比重越来越大，然而在市场体制下，中小企业内部控制意识淡薄、体系不够完善的问题便暴露出来。本文就这些问题进行分析，并提出解决方法。

关键词：

中小企业；内部控制；问题；对策

一、内部控制概述

内部控制是指企业为了保证财产完整，会计资料完整可靠，提高企业经营效率，保证企业按照既定目标发展所采用的一系列的方法和措施。它是应用于会计领域最广泛的制度之一。按照控制内容的不同可以分为预防型、检测型、纠正型和指导型四种控制类型。随着经济的发展，企业内部控制给企业带来了巨大的提升，但这些过程中也显露出很多问题，需要我们思考和解决。

二、内部控制中出现的主要问题

（一）内部控制制度不完善。安徽省现行企业很大一部分为中小企业，这些企业大多数规模不是很大，只处在最初的发展阶段，缺乏先进的管理经验，并没有演化出较为健全的制度。因此，大多数企业内部制度存在着缺陷，并不能像预想中一样通穿于各个部门、各个人员，使得会计工作秩序混乱，会计信息失真的现象严重。企业决策者忽视内部制度建设使得在处理事务的过程中，管理者更多的是用主观情感对事情进行分析，而不是按照规定进行处理，这样就容易造成在处理事情时目的不够清晰，方法不够明确，不能够完美地解决问题，若以后的工作中还出现这样的问题，就会给企业造成更大的损失。因此，笔者认为内部制度建设是企业健康发展的有力保障。

（二）内部控制执行力度有待改善。有了健全的制度是不是就代表企业可以对内部控制放松了？并不是这样的，目前安徽省企业内部控制中还存在这样一个问题：企业更注重的是规章而不是执行力度。这种问题在我国大多数企业中都有出现，这也从另一方面反映了这种问题的严重性。之所以会出现这种问题，大部分还是因为企业内部的凝聚力和向心力不够，员工的企业整体意识淡薄，无法将企业的形象放在心上，而是将企业下发的制度规范当作任务应付交差；另一方面员工对企业没有归属心，就无法为企业创造最大的价值，这样就容易造成企业的不必要浪费，因此解决这个问题也是至关重要的。

（三）人员素质不高。企业人员素质不高尤其体现在财务人员的身上。一部分小企业财会人员业务水平不够，无法正确对业务进行处理，更不用说对内部控制正确运用，这样的财务人员会对企业的日常经营活动带来很大的困扰，甚至是损失，还有一些财务人员具有一定技能储备，但忽视对知识的更新和学习，凭借经验处理业务，这在很大程度上制约了企业的发展，因此企业对财务人员一定要定期培训，提高他们对新会计法的认识和熟悉度，这样才能健康高速度的发展。更有一些是不具备从业资格，靠熟人关系获得岗位的会计人员，这些人员根本无法对企业业务进行分析与处理，更是造成了内部控制的混乱，甚至会在一定程度上助长企业内部贪污腐败的气焰，企业要坚决杜绝这种现象的出现。

（四）监督体制不完善。许多企业内部控制执行力度不强，很大程度上是因为企业没有相关的监督检查机制。企业还是要靠内部监督维系企业的稳定发展，在这个过程中一个健全完整的监督体系就显得尤为重要，但事实上大多数中小企业都无法建立这样一个体系。这种问题是否出现取决于企业的重视程度，而大部分的中小企业只是用一些规章制度进行约束，这样就很难保证企业内部的监督力度，使监督因为缺乏实质作用逐渐变得不起作用，于是造成了内部控制的混乱，对企业的发展和运行造成了很大影响。

三、企业内部控制相关问题解决方法

（一）企业应逐步完善内部控制制度

企业要对自身发展及运行有明确的认识，制定的规则不仅要涵括企业管理者，还要落实到各个部门，覆盖所有员工，通过健全有效的制度提高企业竞争力，这就要求在制定内部控制规则时充分考虑安徽省经济环境，对自身行业所处位置有清楚的定位，结合自身状况制定严格的内部控制制度（如物流等服务业要严格制度保证顾客权益不受侵犯）；另一方面，企业的管理者要对制度的建立和完善严格把关，用明确的规章规范企业发展蓝图。

（二）提升内部控制执行力度

1、加强企业精神培养。企业精神是现代意识与企业个性相结合的一种群体意识。在企业的发展与运营过程中，企业精神贯穿了整个企业所有业务流程，众所周知，日本企业为世界所闻名的正是其高度凝结的企业精神。安徽省中小企业要想发展的更好，需在日常经营活动中注重对企业精神的培养，通过对企业个性的诠释，提高员工的归属感，只有员工对企业有了归属感，才能最大化地为企业创造价值，归属感上来了，自然执行力就上来了，但这并不是一日之功，而是需要企业在日常经营活动中逐渐为员工们树立起一个高大的形象，企业可以通过定期宣传以及管理者身先士卒的举动达到这些目的。

2、建立激励机制。企业内部控制制度要想充分发挥作用，光靠企业精神这些“虚的”不行，还要让员工看到真正的利益，所以企业应该建立合理的激励机制。这种激励要考虑多方面因素，如针对想要高薪的员工建立薪酬激励、对于有渴望得到认同的员工实行发展激励；面对想要自我超越的员工实行目标激励。这种鼓舞机制是多方面的，不仅要包括物质层次还要包括精神方面，充分考虑员工相关情况，以多种激励方式稳定企业人才，为企业内部和谐发展奠定基石。灵活运用各种鼓励机制，使得员工乐意为企业创造价值，公司才能蒸蒸日上。因此，企业要定期对内部控制执行情况进行核查，对于内部规章执行合格彻底的，应当给予鼓励，并在企业内部提出表扬，激励各部门。

3、重视人员素质的培养。企业内部控制的核心是人的控制，制度是人制定的，也需要人来执行。因此，提高人员素质是必需的，完善企业内部控制制度也应从“人”这一要素入手。首先，要加强企业管理者对企业制度的认识。安徽省中小企业规模较小，这就决定了管理者的权利和责任都是相当重大的，如果管理者的素质较低的话，就无法正确分析和处理企业运行中遇到的问题，容易造成企业决策的失误，给企业带来巨大的损失；其次，要加强对企业财务人员的选择与教育。财务人员是企业必不可少的重要人才力量之一，也是相当重要的一股力量。近年来，对财务人员的素质与能力的培养愈发重要，不仅要求财务人员要熟悉和运用各种规章制度，还要加强的是对企业财务人员道德规范的培养；最后，是对全体员工素质的培养，企业的成功离不开所有员工的共同努力，只有整体素质提升了，企业才能进步。

4、加强企业内部控制的监督和审计。企业内部控制制度之所以会出现这样的问题，不只是企业自身缺陷的原因，还有监督体系不健全的原因。强化企业内部控制的监督和审计可以从两个方面入手：第一，企业内部应建立起独立的监督部门，由企业高层直接领导负责，保证独立性和权威性。并且要对企业各部门的业务处理流程定期审查，保证按规章制度进行。企业在日常中遇到的问题应及时向领导汇报，做出处理；第二，对于企业审查发现的问题要对相关人员追责，一切按照法律法规以及内部规章制度严肃处理，不因情节不严重就草草了事，要保证企业监督部门的威严以及公正。

参考文献：

［1］陈旭胜.企业内部控制问题探讨［J］.财经界，2013.22.

［2］陈燕.中小企业内部控制存在的问题与对策［J］.合作经济与科技，2014.6.

［3］孙振春.中小企业内部控制问题探讨［J］.中国集体经济，2013.6.

［4］宁和平.企业内部控制对策分析［J］.合作经济与科技，2006.6.

［5］戴华.企业内部控制对策研究［J］.现代商业，2009.2.

［6］林鹏飞.企业内部控制问题及相应对策分析［J］.时代金融，2013.6.

作者:王瑞 单位:安徽铜陵学院

第四篇：电力企业内部审计的创新管理

摘要：

近年来，随着国家监督力度的加大和电力企业管理水平的不断提升，集体企业在财务管理、工程管理等各方面都日趋规范。但是，一些深层次的问题仍然存在，甚至成为了制约集体企业发展的瓶颈，比如说，制度建设的合理性、内部控制的可遵循性，以及管理模式是否得当，如何打破这些瓶颈的制约，电力企业内部审计的工作将起到很大的作用，而内部审计工作如果仅仅从以往的账面上开展，遵从老规矩，只能起到查错的效果，不能防弊，不能看到深层次的问题，也不能为集体企业开创一条发展之路，所以，对于电力行业开展集体企业内部审计工作，必须要进行管理创新，才能更好、更充分发挥内部审计机构的作用，本文就从以下几个方面谈一谈电力行业集体企业内部审计进行创新管理的具体方法。

关键词：

电力行业；集体企业；内部审计；创新管理

电力行业集体企业内部审计是指由企业内部审计机构或审计人员依照国家的法律法规、电力企业的管理制度对企业本部及所属公司的经营管理的合法、合规以及相关内控制度的健全、有效进行审查和评价的独立的经济监督、评价活动，要进行创新，可以从以下几个方面着手：

一，采用领导层引领新思路的方法

对集体企业的专项审计，首先领导层要重视，要由主要领导亲自定调子，一是明确审计的目的，比如说应当全面掌握集体企业资产经营状况、改进其管理模式，而不是仅仅对账面进行查错；二是对具体实施审计的小组要提出要求，比如说站在管理者的角度看待审计，审计组的每一个成员都要在管理的层次提出有效的建议、发现表象所带来的风险，并剖析出风险“背后的故事”，真正堵住出血点；三是以对集体企业的审计为契机，探索出一条内部审计的新路子，开创内部审计工作的新局面有了主要领导定的新调子，审计组才能确定以集体企业制度建设、管理模式为审计重点的新思路，才能在制度层面发挥“切脉问诊”作用，提高审计成果的层次。

二，实施过程中，审计小组应开创新的方法，具体是：

（一）他山之石，可以攻玉

面对机构设置相对复杂的集体企业，审计组可以改变传统的审前培训方式，采用“走出去”的战略，将其他有关单位的先进管理经验和方法“请进来”，比如说，工程审计小组可以向专门的施工企业进行学习，进而得到关于工程管理方面的有关经验，如：现阶段，有部分电力行业的集体企业对工程项目无法进行单项核算，一些项目的收入成本无法明确区分，混为一谈，所以，导致无法核算项目的单项成本以及利润，在这一方面，相信专门的施工企业能够有好的管理经验，如果能学习到专门的施工企业的经验，就能对集体企业真正实现工程项目的单项核算起到很好的效果，在工程财务管理方面也会取得较大成效。

（二）充分利用座谈会帮助获取审计重点

其实，在审计项目中，座谈会的作用是不可小觑的，它比一般的审前调查获取的审计重点和方向更为快速有效，而且真实，座谈会的特点主要表现在：

（1）参加人员覆盖面广、有代表性。为保证座谈会的效果，审计小组可以结合审前调查的人员结构的基本资料，要求单位领导、部室负责人、正式员工、外聘或非全日制员工以及其他员工都参加，参加人员力求做到全面覆盖集体企业员工的类型，有代表性。

（2）利用调查问卷，加强访谈效果。为了加强座谈会的效果，简单、明了地表现座谈双方应讨论的内容和结果，根据集体企业的情况设计调查问卷，在座谈时就发放给被访谈者查阅，提纲挈领地展示座谈会的内容、强化座谈会的效果。

（3）获得审计重点快速有效，工作效率迅速提高。座谈会上，可以首先由审计组就事先准备好的重点访谈集体企业，由集体企业参加座谈人员作详细地解答，之后，再由集体企业有关人员对集体企业运转模式下存在的突出矛盾作阐述，提出问题，与审计小组展开讨论，召开座谈会的同时，迅速获得了本次审计的重点，提高了审计效率。通过座谈会还可以充分调动被审计单位的情绪，来获取不同层次人员的意见和看法，就管理模式、制度建设、发展现状下存在的矛盾或瓶颈问题进行讨论，以最短的时间获取最大的信息量，获得审计方向和重点,并且如果集体企业有分(子)公司的话，可以根据分（子）公司的不同经营性质和业务，开展多次座谈会，为审计工作的开展指明方向。

（三）以风险为导向，提高工作效率

审计过程中，应积极主动向风险导向审计靠拢:

第一步是对风险的辨识。首先取得其内部控制制度，对其内部控制制度进行测评，并查找经营各个环节存在的风险点,同时对风险进行描述，通过对辨识出的风险，对其进行明确的描述并实施分类，确定其发生的可能性以此来判别风险的高与低；

第二步是对风险的分析。一是要评估其内部控制制度可能产生的风险的高低确定审计的重点，二是要采用一定的方法进行风险的分析研判，比如说：风险坐标图法、综合专业判断法、问卷调查、集体讨论、专家咨询等，从风险策略上对风险进行统一集中管理；第三步是对风险的评估。审计组人员对多项风险进行评估时，可以根据对风险发生可能性的高低以及对目标的影响程度来绘制风险坐标图，确定对各项风险的管理优先顺序和策略。第四步是对风险的应对。对不同检查环节发现的风险采取不同的应对策略，审计工作中，审计组要深入经营和管理环节，与相关人员进行充分交流，对经营管理中存在的风险提出改进措施和建议。审计项目结束，组织相关部门和被检查单位有关人员进行交流，查找引起风险点背后的深刻原因，制定整改措施，采取应对措施之后的剩余风险水平要控制在被审计单位可以接受的范围之内。第五步是风险判别的结果和审计的重点侧重于制度建设层面在现场工作中取证、支撑审计观点并提出有针对性的建议。以上审计方法，能够降低审计风险，提高审计效率。

第三、创新运用审计成果审计工作要创新不仅在初始阶段和实施阶段，在审计成果的运用阶段也要进行创新管理，对于集体企业的内部审计工作既然要创新，那么旨在为其发展提供良好的建议，审计成果就更应侧重于关注集体企业的管理模式、制度建设的合理性，查找管理模式、制度建设上的风险点，从而达到“防弊”的目的，在审计成果的运用方面应当做到以下几点：一是要开动脑筋做加法、整合产业资源：对于集体企业，要规范资产、财务、工程、物资、用工等核心管理，明晰与主业的业务关联关系、产权关系。二是要下定决心做减法、精简管理层级：构建和实施集体企业的有效管控模式，比如说：如果有总公司与分（子）公司的集体企业，人财物应全部归口总公司本部管理，提高总公司对各分（子）公司的管控能力。三是要积极稳妥做乘法、完善激励机制：竞聘上岗、双向选择，重点加强各机构专业领域人员的优化与配置.四是要坚定不移做除法、消除监管漏洞：要严格落实“八项规定”，全面整改审计以及以往审计发现的问题，重视审计工作的成果，修订完善内控制度。针对电力行业集体企业内部审计工作，本文提出了一些粗浅的做法，如果能在内部审计工作中得到积极运用，相信对电力行业集体企业发展逐步突破限制和瓶颈有所裨益，电力企业的内部审计工作也将能够逐步向管理型审计转变，更好地发挥“免疫系统的作用”。

参考文献：

[1]万方.浅谈如何做好集体企业的审计工作.中国科技投资,2016.4

[2]熊国兵.建立集体企业审计监督制度探索.审计与理财,1997

[3]刘春明.刍议电力集体企业中的内部财务审计及对策.现代经济信息,2011

[4]于祥.对集体企业审计不容忽视.当代审计,1997

[5]曹磊.浅析电力集体企业内部审计.经营管理者,2014

[6]郑陈伟.浅析电力集体企业的内部审计管理.中外企业家,2015

作者:刘绮 单位:国网江西省电力公司赣西供电分公司

第五篇：企业财务内部控制管理体系的构建策略

摘要：

由于市场经济环境中各行业的竞争都日趋激烈，对企业而言，若想增强企业综合竞争实力需要将企业管理工作作为经营重点，建立完善的企业管理体制，确保企业运营合理性和科学性。财务管理是企业经营中非常重要的一个组成部分，其管理效果对企业经营的质量具决定性意义，所以做好企业的财务管理工作非常必要。企业应该采取有效措施完善财务内控管理体系，并对企业财务管理体系建设的具体方法进行简要分析，以促进企业经营质量提高。

关键词：

企业财务；内控管理体系；构建策略

企业的运营水平与财务管理工作的质量息息相关，而提高财务管理工作需要在企业内部开展信息管理和控制工作，若想使这项工作的质量得到完善，企业管理人员需要根据企业管理的实际需要对财务管理体系进行完善，制定合理的财务内控机制，使企业运行及管理的相关制度法规得到有效实施及落实。科学规范的管理体系是执行管理工作的基础，对管理的水平及效果都有非常明显的积极作用，因此企业管理者需要积极建立企业财务内控管理体系，为企业综合实力增强奠定制度基础。

1建立企业财务内控管理体系的重要作用

1．1能够有效的降低企业经营发展风险

目前，在企业内部开展财务控制及管理工作并建立健全相应的财务内控管理体系可以有针对性的对企业经营中的各项工作进行管理，同时还能具备对企业管理行为进行监督的职责，从而有效降低企业中的财务管理工作者在工作中出现错误的可能性，进而确保企业财务运转的准确性。通过建立及运用企业内控管理体系，企业管理部门和财务管理工作者可以对财务的预算工作、审批和授权工作及其他财务管理等方面的工作进行监督和监测，这样才能对企业财务管理人员的管理行为进行控制，减少企业在运行和管理中的存在的风险。

1．2推动企业财务活动的开展

企业在开展财务活动的时候，是在一个比较有序和科学的轨道上运行的，也就是说企业的内控管理是根据部门的多少和职位的需求进行设计的。同时在企业内部，财务工作是相互分离、牵制和配合的，并且建立比较完善的绩效考核体系对其企业具有非常重要的作用，这样就使得企业在开展财务活动的时候，是环环相扣、相互监督的，从而就能保证企业正常有序的开展各项工作。

1．3能够完善企业内部控制体系，提升企业的竞争力

对于一个企业来说，要想在竞争日益激烈的环境中更快更好的发展，那么首先就需要保证企业有足够的竞争力，这就需要企业能够有足够高的生产效率，同时还需要企业的整体水平保持在一定的高度，这都需要企业以做好财务内控管理体系为前提。因为企业只有具有了一套完善的财务内控体系，才能及时对企业财务方面出现的问题进行处理。

2完善企业财务内控管理体系的对策

2．1健全企业内控体系

员工的素质是保障企业财务运行及管理质量的基础，所以要求企业中执行财务人员和内控管理人员具备较高的综合素质，如此才能促进企业财务管理工作的质量。所以企业管理者要制定相关的制度或规定，对执行财务管理任务的员工开展相应的培训工作，且要保证在固定周期内举办一次培训活动，通过培训员工可以增强责任意识和职业道德，也能使其发现工作中的问题及解决问题的能力得到提高，从而使管理工作者保持严谨的工作态度，进而使企业内控管理水平得到完善。

2．2明确责任

企业需要对员工的具体工作岗位及岗位的具体职能予以明确，同时需要适合企业发展的管理制度，制定出相应的奖励制度及惩罚措施，以此保证企业员工的工作效率得以提升。另外，企业还需要制定岗位轮换的措施和相关制度，这样可以使企业运行的流动性得到增强，能够很好的防止员工在一个岗位上工作长时间后出现作弊或工作态度消极的情况出现，同时还能使员工的综合素质及综合能力得到提升、掌握的财务专业知识更加丰富，推动其工作能力及水平提升。所以企业在运行是一定要重视内控制度完善工作，这样有利于企业内控效果完善，实现企业员工之间的良性监督，使财务人员的操作行为得到严格约束，从而提高企业财务管理的质量。

2．3加强预算与核算控制

2．3．1预算方面

首先企业要安排相应的部门进行预算编制，并且还要严格的控制预算的执行情况。然后在控制预算的时候，要以经营管理为主要的目标，并且被授权的部门是能够对预算的执行情况进行修正的，这样就会促使企业更好的符合实际发展情况。最后有关的部门要及时的反馈预算的执行情况。只有这样科学合理的开展预算，才能够确保资产与账面上的数值是相互符合的，也能够很好的保护资产的安全。

2．3．2核算方面

要想不断完善企业财务的内控管理体系，那么对于财务核算方面，企业也一定要进行相应的重视。在对企业的财务进行核算的时候，为了确保整个核算过程不会出现纰漏，那么首先就需要对企业财务收入和支出的审批程序进行明确地规定，并且为了保证整个财务核算工作的工作效率和工作准确性，对于会计处理的审批权利、审批范围以及审批人也要进行明确的规定。这样在整个核算过程中，才能保证财务核算能够顺利的进行，一旦有问题出现也能及时地发现并进行解决，从而不断完善企业财务的内控管理体系。

2．4完善内部审计制度

审计工作是对财务管理工作进行规范、约束及反思的重要工作内容，所以企业管理者若想健全企业财务内控管理体系首先需要对企业内部审计制度进行完善，这样才能为整个财务内控管理体系构建及完善创造前提。企业需要与相关部门进行配合设立一个与企业其他部门相互独立的审计部门，这一部门不与其他部门相互联系，主要职责是对公司的运行行为及管理状况进行审计，这有利于对企业管理行为和运行状况进行监督，为企业创造一个更好的运营环境，并对管理中的相关制度进行完善。

2．5建立科学的评价机制

合理规范的评价机制是对企业财务管理和内控工作的保障，同时也是企业运行及管理的基础。企业管理者需要有针对性的举办规范性较强的企业内部控制工作，并在活动结束之后对此次活动展开评价工作，采取适宜的措施激发企业员工的工作热情、刺激员工工作的主动性。另外，管理人员还要采取相应的舆论监督机制对内控制度进行完善。

3结语

综上所述，作为企业管理的重要内容，财务管理工作应该得到企业管理者的重视，对企业财务进行内控管理是保障企业财务流动水平及稳定企业经营状况的重要措施，能够有效防止在企业运行的过程中出现的财务风险问题，对财务管理效果提升具有非常重要的意义。因此，企业管理人员一定要重视企业财务内控管理体系构建工作，通过分析及合理规划采取有效果实对财务内控管理体系完善，推动企业经营规范性提升，同时为我国各行业之间开展良性竞争创造良好的前提。

参考文献:

［1］孙小艳，杨爱义．企业财务内控体系的优化研究［J］．商业会计，2015(12)．

［2］王磊．论电力企业财务内部控制体系的构建———基于风险管理视角的分析［J］．企业导报，2014(20).

作者:张振 单位:山东奥德燃气有限公司

第六篇：企业内部控制失效的原因及策略

摘要：

当前市场竞争越来越激烈，在此背景下，企业的内部控制显得格外重要，但是目前我国有很多的企业内部控制上却出现了失效问题，实际执行上非常不理想。本文分析了企业内部控制失效的原因以及防范其失效的有效对策，希望可以提供企业内部控制的效率和水平，提高运营的能力，实现现代化管理。

关键词：

内部控制；失效；原因；防范措施

在日益激烈的竞争下要想提高企业的竞争力，内部控制是必不可少的，提高内部控制的效果，进而形成良性的内部控制循环，促进企业自身发展，是企业发展的必经之路。但是在实际的内部控制中，却有很多问题使得内控效果不佳，企业要找出具体的导致失效的原因，并且能够相应的制定出有效的改善策略，让企业内部控制在有效制度的指导下提高效果。

一、企业内部控制失效原因

企业内部控制关系到企业的生产运营，目的就是为了要确保业务信息是正确的、全面的以及真实的，在保证业务信息有效的基础上，才能进行科学的决策，能够相应的进行纠错，让措施以及程序能够正常的运行。但是当前我国企业的内部控制现状却存在很多问题，使得其内部控制不尽如人意，我国的很多企业中在内部控制上都存在一定的失效问题，通常造成失效的原因有环境、人员和制度这三方面。

(一)导致内部控制失效的原因有环境因素，在我国企业中，对于内部控制的理论较为落后，虽然内部控制工作已经获得了一些进步，但是就整体来说，还缺乏完善、健全的内部控制体系。很多企业都是按照国外的相关理论将其应用到自身的内部控制中，应用到制定计划和实施计划中，但是我国的企业和国外企业本身就存在不同，在所处的经济环境、时代背景方面都有很多不同，这就使得直接借鉴应用，会无法完全适应我国的企业发展情况，当前我国的企业制度也在不断朝着现代化的方向发展，随之而来的是企业的经营环境也在不断的进行变化，环境越来越复杂，这使得内部控制在具体的实际操作中受到了很多影响，阻碍了内部控制的发展。

(二)人员因素也会影响内部控制工作的效果，当前的企业内部控制操作人员上存在问题，企业内部的管理层和员工，都没有强烈的内部控制意识，且在内部控制管理工作中缺乏先进的控制观念，对这一工作不是十分重视，在具体的控制工作中，不能只是将这一工作看做是简单的纠错改错的事情，在以往企业的内部控制中认为其就是为了提高会计信息的真实性和可靠性，内部控制工作还停留在较浅的层面上，没有从更高的角度去认识这一工作，使得企业无法从权利制衡的角度去考虑内部控制工作，没有发挥出这一工作的作用，没有有效的约束和评价企业内部，使其无法真正优化企业的战略性发展规划与实现战略发展目标。

(三)企业内部控制失效原因还有一种就是制度方面的因素，要想能够有效的实现内部控制，发挥出其应有的作用，完善内部控制的制度是必不可少的，规范企业内部控制工作，能够督促和约束企业内部控制工作能够得到切实的落实，规范化发展[1]。但是就当前我国的企业内部控制情况现状来说，很多企业在内部控制中都缺乏完善的制度，对于其建设不够，就表现出：很多企业缺乏完善的制度，使得内部控制工作缺乏有效的指导，工作人员缺乏工作的依据，就使得他们在进行内部控制工作的过程中会没有标准，出现不规范的行为，如在进行企业财产清查工作时就没有健全的制度体系，内部审计机构也不够健全，企业内部的监督机制也没有充分发挥出其作用，制度的不健全和不完善，就会使得在进行企业内部控制工作中缺乏标准和约束，就很容易会出现因为人为主观因素影响，而造成的各种违法乱纪行为。

二、企业内部控制失效的防范措施

对企业内部控制失效的原因进行分析，企业应该要按照全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益的原则，在这些原则的指导下，采取相应的改善措施，有效防范失效。

(一)进一步完善企业的法人治理结构

对于企业的发展来说，管理层的重要性不言而喻，在进行内部控制时，他们的行为、决策对内部控制的效果也具有很大的影响，为了要避免因为管理层出现武断的行为而为内部控制带来影响，就需要坚持完善内部的法人治理结构。企业应该做好内部管理层人员的管理，对董事会以及其他层面的人员要进行有效的管理，能够约束他们的行为，监督好他们的工作，在企业运营中出现问题或者经营不善的时候，股东有权对此中情况发表自己的建议或者不忙，这样可督促企业中的董事长和经营者积极的采取有针对性的措施进行及时的解决和改进[2]。但企业内运营上出现了重大危机时，众股东就可以行使自己的权利，可以向企业建议更换董事长或总经理，在股东大会对这一建议进行讨论和表决，减少内部人员进行内部控制的情况，这样可以提高企业内部控制的有效性，各个环节之间进行有效的协调与制约。

(二)科学设置现代化的企业组织机构

组织机构是企业实行内部控制不可缺少的一个重要组成部分，因此为了提升内部控制的有效性，就需要设置科学的机构组织，其具体分为决策、执行以及监督机构。每一个机构都非常重要，对企业的生产经营来说非常重要[3]。企业要能够紧跟时代的特征，建立现代化的制度，科学设置内部的组织机构，能够优化人员的配置，使人才都有用武之地，组织之间应该加强交流和沟通，避免因缺乏而使得管理费用出现增加和浪费的问题，可以促进企业生产经营管理活动的有效性，提高工作的效率，促进内部控制系统合理化、有效化，每个环节之间都能做好分工合作，做好各自职责的同时，能够良好的进行协调和合作，提高工作的效率，促进企业的生产经营水平，可以为企业带来更多的经济效率。

(三)提高企业内部各级人员的风险意识

在企业的生产经营中，风险意识是必不可少的。要提高内部控制的有效性，就需要从领导决策层面开始入手，让他们能够正确、全面的认识内部控制，注重这一工作。在提高对其重视度以后，就可以增强对其的责任，更富有责任心，能够有效的促进内部控制体系的落实，让其更加规范化[4]。因此为了实现这些，企业的领导就要成立领导机构与实施机构，更好的实现内部控制，增强对企业内部人员的培训，让他们能够学习内部控制规范的，科学的制定出具体有效的实施方案，能够注重实施的工作情况，让员工树立风险意识并进行强化，能够重视内部控制的工作，意识到其中存在的风险，加大对风险宣传的工作力度，让企业内的所有员工都增强这一意识，能够处于内外部风险防范体系当中，促进企业内部风险防范机制的建立。

(四)强化对企业工作的内、外监督管理

在内部控制中，应该注重内部审计这一环节，从这入手，按照审计的标准和工作要求，结合企业自身的发展情况，能够制定出科学、有效的内部审计工作机制，规范内部审计工作，使其能够实现制度化、程序化、规范化的管理。加强内部审计工作就需要建立质量监控体系，对内部审计工作进行有效的监督，要加大力度，对每项业务存在的风险进行严格的审计，能够将责任落实到个人，这样可以有效的提升员工的责任感，进而提高审计的质量和效率，使得审计水平得到大幅提高[5]。除了内部监督，企业还要加大外部监督的工作力度，加强政府监督与社会监督工作，能够让企业在信息的交流和沟通上得到提升，充分的发挥出外部监督的作用。要加强对社会审计机构审计责任的管理以及监督，要进一步研究内部控制评价应该要遵循的规范，让注册会计师在评判时能够有明确清晰的标准，提高注册会计师审计时内部控制审计的地位，充分利用第三方机构的社会监督职能。让注册会计师的审计意见，成为信息使用者判断企业会计信息的依据。财政、税务以及审计等部门要合理分工，做好自己分内的工作，建立有效的岗位责任制，各部门之间要及加强交流，信息共享，形成有效的监督合力；也可以发挥媒体、舆论的作用，将企业的违法行为进行曝光，以此来进行监督。

三、结束语

企业内部控制的重要性不言而喻，关系到企业的生产经营，而内部控制失效也是经常出现的情况，要想在竞争日益激烈的市场中提升自己的竞争力，就需要针对造成内部控制失效的原因进行有效的分析，能够分析其中环境、制度以及人为因素造成的影响，并找出相应的解决措施，加强内部控制的力度，同时也要注重外部监督，发挥出其作用，强化全体员工的风险意识，完善企业内的法人治理结构，科学设置现代化的企业组织机构，加强内部审计的工作，切实有效的落实这一系统工程，提高企业内部控制的工作水平，促进企业更好的发展。

参考文献：

[1]程新生.公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究[J].会计研究，2011(1).

[2]张思维.论内部控制在公司治理结构中的地位与作用[J].经济师，2011(1).

[3]黄勇.当前国有企业公司治理中存在的问题与对策[J].经济师，2012.

[4]财政部、证监会、审计署、银监会、保监会关于印发《企业内部控制基本规范》的通知[E].财会，2011.

[5]徐金生.企业内部控制失效的表现成因与对策[J].中国储运，2011(4).

作者:刘磊 单位:合肥威尔燃油系统股份有限公司