单位财务管理的内部控制研究范文

摘要：

当前行政事业单位的财务管理面临着新形势和新挑战，为适应国家宏观调控以及预算管理统一的需求，行政事业单位必须加强内部的财务管理控制。本文浅析了当前行政事业单位财务管理的内部控制的相关理念，并且探讨了当前事业单位内部控制的现状，以此提出行政事业单位财务管理内部控制的相关建议和对策。

关键词：

行政事业单位；内部控制；财务管理

当前我国出台了各项法律和规章制度，着力于提高行政事业单位的内部控制，行政单位已经不能局限于原来简单的人力资源、组织结构方面的控制，而是对所有业务全面进行防范和管控，特别是经济活动、项目投资的管控。这些方面都或多或少涉及到财务管理。因此行政事业单位加强完善财务管理的相关内部控制也随之成为内部控制的重点和关键。本文从实际出发，首先浅析内部控制的相关理念，探讨当前行政事业单位财务管理内部控制的现状，并提出相关建议和对策。

一、内部控制的相关理念

内部控制在相关文献中主要指的是单位通过采用规章制度对内部进行加强管理。内部控制的具体对象是全体人员，包括企业单位的管理者和被管理者。而内部控制的最终目标在于保障企业单位运营管理的合法性，确保企业单位的财产安全以及财政完整性，实现企业单位运营规避风险、提高效益。内部控制的主要方法在于制定规章制度。通过规章制度的规范化实现对内部人员的行为约束。行政事业单位的内部控制则主要指通过单位进行规章制度的制定和执行，对单位参与的经济活动信息风险防范和控制。因此内部控制在行政事业单位的运营中意义重大。对于行政事业单位的内部控制而言，其主要讲究以下几点：一是讲究控制方法，注重风险防范。为了确保控制方法的合理科学，行政事业单位应当有组织规划风险控制、全面预算控制以及报告审计等多种方式的内部控制方法，合理应用控制方法以及组合分配各项方法是行政事业单位内部控制方法讲究的关键；二是内部控制制度能在实践中不断发展，有明确的控制标准。完善的制度是其执行的保障，行政事业单位的内部控制在于有效的控制标准以及相应的体系和制度；三是财务内部控制系统有相应的规范运行程序。财务内部控制在于系统化和规范化。只有科学合理安排业务流程，并且有相应的岗位设置配合执行，财务内部控制才能提高相应的实效性。

二、行政事业单位内部控制现状

当前行政事业单位的内部控制虽然取得一定的成效，但是还有待完善之处，此处结合实践探讨以下几点：首先，对于预算控制，行政事业单位由于工作任务多有公益性质，预算与绩效之间的矛盾较为突出，无法形成一个可比较、能统一的定量标准，这导致预算控制的评估难以到位，直接影响到预算和决算的实效性；其次，行政事业单位的相当部分岗位定位不明确，分工不合理，这导致相应的账目控制无法执行。特别是债权和债务的相关账目尤为突出，容易出现违法行为；再次，监督和评价的缺失也导致内部控制力度的下降。内部监控作为内部控制的重要手段是一种合理的保障机制。而当前由于无法形成特定的监督岗位和部门，导致整体的财务管理评估缺乏执行力，这也是内部控制较为突出的问题；最后，内部控制意识的缺失是行政事业单位内部控制问题突出的关键所在。内部控制必须深入人心才能发挥其作用。当前多数事业单位管理者对内部控制认知不够，这导致整个单位的内部控制意识较为薄弱，相关工作也难以开展。

三、加强财务管理内部控制的几点建议

加强行政事业单位财务内部管理的内部控制是一项长期的系统工程，此处抛砖引玉提出笔者的几点建议。

(一)增强内部控制的意识意识决定执行实践。要解决问题首先必须支持对财务管理内部控制意识的加强。通过内部培训和学习，并且适当的宣传报道，让行政事业单位内部的全体人员认识到财务管理内部控制的重要性，让内部控制深入人心。积极为财务管理内部控制创造良好的生存环境。

(二)形成有效的机制有效的机制在于法律体系的建设、会计监管以及评估的完善评估机制。会计监督是财务管理内部控制的根本和基础。会计的监督需要依赖合理、科学的法律、法规以及规章制度。当前会计法的实施是会计监督的一个重要保障。除此之外，行政事业单位要提高内部控制的力度可以制定符合自我财务管理的规章制度加以辅助保障，并且在允许控制的重要环节能够对责权进行合理的划分，形成一个可以互相制衡又可以互相进步的机制。

(三)明确主体内部控制是一个复杂的工程，必须明确相关的组织主体、执行主体以及监督评价主体。健全相应的组织机构和人员队伍，明确财务内部控制的岗位职责，形成合力的制度并且互相配合支持。执行主体在执行过程能够积累经验，勇于创新，并有相应的主体对执行后期的效果进行有效的评估。

四、结束语

行政单位的财务管理内部管理控制作为行政单位日常运行的重要手段和财务管理的有效方式在实践中意义日益凸显。本文浅析了内部控制的具体内涵以及其在行政事业单位财务管理中的具体表现，着重探讨了当前行政事业单位财务内部控制存在的问题并提出相关的建议和对策。

参考文献：

[1]袁开宁.新形势下我国行政事业单位财务管理创新探讨[J].中国外资，2013(04).

[2]何庭辉.浅谈强化行政事业单位财务管理的对策[J].现代经济信息，2013(03).

[3]冯建.关于利益相关者利益最大化问题的探讨[J].现代经济信息，2011(21).

[4]辛晓霞.行政事业单位融资困难的制度探讨[J].现代经济信息，2011(19).

作者：武延秋 单位：萝北县财政局