中小民营企业内部控制对策范文

一、安徽省中小民营企业内部控制现状分析

（一）安徽省中小民营企业发展现状中小企业是推动安徽省经济和社会发展的重要力量，从工业企业看，按新的企业划分标准，安徽省工业企业绝大多数为小微企业，占安徽省工业企业数量98%，而在小微型企业中,大多是微型企业，所占比重为70.2%。从行业分布看，中小企业主要分布在非金属矿物制品业(19.2%)、农副产品加工业(9.6%)、通用设备制造业(6.1%)、木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业(5.1%)等四大行业。参与对外贸易的中小企业分布地区相对集中，较多的分布于合肥、蚌埠、安庆、淮南等城市。数据来源：《安徽小微型工业企业经营现状、问题及建议-国家统计局安徽调查总队》近几年安徽省中小企业的发展正面临较大的困难和挑战，其中既有宏观环境趋紧所造成的外部因素，如企业生产成本的上升、融资难度加大和融资成本增加等；同时也受到技术创新水平不高、管理水平落后等内部因素的影响。面对复杂多变的国内外经济形势，安徽省把扶持中小企业发展作为推动安徽经济崛起的重要着力点，先后颁布了一系列的财税优惠政策，实施中小企业促进工程，以鼓励和扶持中小企业的和谐发展。

（二）以蚌埠市为例有关中小企业内部控制的问卷调查1.问卷样本选择按内部控制的五要素设计，本次问卷调查内容涉及内部环境、风险评估、信息沟通、内部监督等方面，共收回问卷76份，有效问卷72份。填写问卷的人员中，会计及相关岗位人员62人，占总人数的86.11%：其他人员10人，占13.89%。本次问卷调查把企业资产规模分为6个档次，其中：200万元以下的15家（占20.83%）、200-300万元的8家（占11.11%）、300-500万元的9家（占12.5%）、500-1000万元的11家（占15.28%）、1000-2000万元的12家（占16.67%）、2000万元以上的11家（占15.28%），此外有6家（占8.33%）企业的资产情况不明。从问卷调查的企业所处的行业来看，包括制造业13家（占18.06%）、采掘业7家（占9.72%）、建筑业5家（占6.94%）、交通运输及邮电业8家（占11.11%）、批发及零售贸易业8家（占11.11%）、金融保险业2家（占2.78%）、社会服务业4家（占5.56%）、信息技术行业1家（占1.39%）、其他行业24家（占33.33%）。这次问卷调查选择了规模、行业不同的企业作为样本，覆盖面较为全面，具有一定的代表性，调查结果可以在一定程度上反映蚌埠市中小民营企业的内部控制现状。2.调查结果分析（1）内部控制环境。内部环境是其他内部控制要素的核心与基础，同时也是推动企业发展的重要引擎。为了考察中小民营企业对内部控制的认识情况，问卷设计了内部控制的参与者、企业文化建设、人力资源政策等指标。根据以上数据分析不难看出，我省总体内部控制环境不佳，主要表现在：①企业组织结构不合理。目前，中小企业多为个体、私营性质，企业所有权与经营权高度统一，领导者集权现象严重，决策时常缺乏科学性，企业内部管理不规范，严重制约了内部控制制度的有效发挥，阻碍了企业的发展道路。另外，经初步的调查研究发现，大部分中小企业内所设立的董事会和监事会缺乏独立性。当前，企业的董事长同时兼任总经理一职，如此就容易产生监督虚位的问题，若董事会在企业工作中违规失职，将直接损害公司和股东的利益。而企业中监事会成员往往直接由公司内部人员组成，外部监事人数严重不足，少有监事会披露企业在发展过程中存在的问题并提出意见或建议，导致公司的监管制度流于形式，监事会的职能虚化。②人力资源管理不妥善。安徽省中小企业大多经营规模较小，公司人员知识层次和文化素质参差不齐，由于企业领导在认识上存在偏差，人力资源管理缺乏科学性，在人员的聘用上不是任人唯贤，而是任人唯亲，最终导致真正具备较高素质的人才流失。同时，企业缺乏有效的激励机制，墨守陈规，不仅难以吸引高层次人才，而且也易降低在职员工的工作积极性，主动性和创造性。③企业文化建设不到位。部分中小企业对企业文化建设不够重视，甚至对其概念模糊不清。这些企业大多忙于生产经营，一味的追求企业利益最大化，无暇顾及企业发展的长远战略。少数中小企业虽然在企业文化建设方面取得了具有自身特点的企业文化，但往往只是一句口号，停留在形式上而忽略了企业文化的内涵，没有在员工中大力宣扬，更没有将其作为战略思想指导决策，企业文化效用的发挥大打折扣。（2）风险评估管理风险评估是企业及时识别、分析经营中的相关风险，并制定应对措施的过程。问卷调查将企业的风险意识和风险评估机构的建立情况作为观测点。调查结果显示，只有19家企业具有很强的风险意识，占被调查企业的26.39%。关于风险评估机构建立情况，也只有23.61%的企业建立了风险评估机构，其余近80%的企业尚未建立风险评估机构。当前，中小企业普遍缺乏风险意识和风险评估能力，应对风险能力不足，大部分企业受财力、物力、人力的制约,缺乏健全的风险评估机制,往往只能做到事后弥补。另外，一些企业领导层对风险的认识不足，员工更加淡化了风险意识，对风险及风险管理的轻视程度不言而喻。（3）内部控制活动企业内部控制活动主要包括组织管理控制、授权审批控制、财产保全控制、全面预算控制及绩效考评控制等。但根据我省中小企业的现状分析，在控制活动设计方面，整体存在着内部控制活动不合规范、具体环节设计不全面的现象，安徽省有些中小企业内部控制活动比较简单，仅仅覆盖在业务层面。有些企业虽然设计了较为健全的控制活动，但是由于企业员工素质较低，管理层不太重视企业内部控制等多方面的原因最终导致不能有效地执行相关的控制活动，进而致使企业某些内部控制活动形同虚设，没有实际效用。（4）信息沟通状况从调查结果来看，80%的中小民营企业尚未建立信息传递程序，表明我省多数中小企业缺乏对信息化建设的重点关注，加之在信息系统建设方面技术不足，从而使得企业缺失良好的信息沟通平台，影响内部控制制度的执行效率。同时，部分中小企业对于主动披露企业内部控制及财务状况等相关信息的自觉性不够，信息传递滞后，在一些中小企业中反舞弊机制少有建立，在财务报告和信息披露等方面存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等行为，更有高级管理人员滥用职权，串通舞弊的现象发生。（5）内部监督力度。内部监督是对企业内部控制建立和实施情况进行监督检查，并评价内部控制有效性的过程。表10内部审计机构设立情况的调查结果整体来看，我省大部分中小民营企业内部监督弱化，缺乏执行力度。①内部审计缺乏独立性。中小企业规模小、会计核算简单、会计制度不健全，同时为了降低成本，财务人员身兼数职，有的企业会计、出纳、审核等事项甚至均由一人包办，基本忽略内部审计的要求。中小企业领导集权现象严重，通常由董事长和总经理决定各项事宜，内部审计职能弱化，职权执行难，审计结果常常缺乏客观真实性，审计工作也因此失去了实际意义。②审计机构不健全。出于成本效益的考虑和企业规模的限制,安徽省中小企业较少在组织结构中单独设立内部审计部门,没有开展内部审计工作，导致企业内部控制监督的主体常常缺位。有些企业虽设有内审机构，但不健全，往往在财会部门内设审计人员，合并办公。③内部审计人员的整体素质偏低。我省中小企业受到其经营规模和薪金待遇等因素的影响，对具备专业知识的高素质人才吸引力不够，很难留住人才，对于本企业财务人员的业务培训和思想教育也不是很重视，大部分中小企业延续家族式管理的方法，企业领导在财务人员的安排上经常选用家庭成员，缺乏财务知识，审计监督工作流于形式，形同虚设。

二、完善安徽省中小民营企业内部控制的对策

（一）优化内部控制环境1.构建科学合理的组织结构。努力形成既各司其职又各负其责、既相互配合又相互制约的分层级管理的组织架构体系。各级层要明确自己的权利和义务，并相互协作，以保证控制目标的达成。2.改善人力资源政策。首先要建立健全科学的用人机制及合理的绩效考评制度，尽可能避免亲友之间的任职，唯才是举。坚持“以人为本”的管理理念，为企业员工创造良好的工作环境，激发他们的积极性和创造力，实现全面发展，使员工的发展目标与企业的战略目标达成一致。3.推进企业文化的建设。安徽省中小企业应着眼企业文化发展战略，注重企业文化建设的长远规划，培育企业精神。从企业实际出发，建设适合企业自身的文化，其次，更要重视企业文化的创新，推动企业文化的个性化发展。再次，企业文化不应空喊口号，应面向员工，将企业文化理念在员工中宣传,提高员工对企业文化的认知度，从而把企业文化融进员工的意识，增加员工对企业的归属感，进而增强企业的凝聚力。

（二）强化风险意识，完善风险评估系统安徽省中小企业应积极引入风险管理,提高公司全员的风险防范意识。经常进行定期或不定期的自我评估活动，有利于及时发现并解决内部控制风险评估过程中出现的问题。夯实我省中小民营企业内部控制的风险评估管理，必须重点关注企业在财务风险、市场风险和运营风险这三个方面的具体情况，以保障风险信息的全面性。同时建立起有效的风险防范系统，并配备高素质的专业人员，通过对相关数据的及时分析，监控出中小企业在公司运营过程中即将面临的危机及产生这些危机的原因，并迅速的向企业管理层和其他利益相关者报告风险事件，及时制定出相关的应急预案，将风险管理落到实处。建立健全风险处理机制和风险责任机制并结合有效的奖惩制度，促使负责人提高警惕，降低风险发生的可能性。

（三）完善内部控制活动，确保有效执行安徽省中小企业应着重设计企业内部控制活动的具体环节，建立起财产保全控制、不相容岗位分离控制和绩效考评控制等关键环节，切实将控制活动渗入到企业经营的各个操作环节上。设立较为完善的组织结构体系,建立符合企业业务规模和经营管理需要的职能机构,初步形成既各司其职又各负其责、既相互配合又相互制约的分层级管理的组织结构体系；并聘请相关专业人员定期对企业财务报告进行审查，在此基础上，财务部应按照制订的财务管理制度、财务工作程序,规范公司的会计核算,确保公司财务活动有序地进行,促进内部控制报告目标更好更快的实现。另外,仅靠内部控制活动设计,并不能确保内部控制的有效性,还必须加强其执行力。制度是内部控制得以实施的工具之一,将控制活动的具体流程和岗位职责以成文的管理手册或制度的形式予以规范和明确，增强企业内部控制活动的执行效力。

（四）加快信息系统建设，丰富沟通渠道信息沟通是贯穿内部控制体系的重要纽带,良好的信息和沟通系统可以强化企业内部控制，真实反映企业的财务状况和经营成果。一个健全的信息系统能够提供及时、完整、且真实的企业信息，这些信息质量会直接影响到企业内部控制的效果和效率，因此安徽省中小企业应完善其业务信息平台,向全员开放,为员工了解公司实情，表达诉求同款渠道，以期提高公司的管理能力,同时应重视与外部利益相关者的信息沟通。善于利用行业协会、往来单位、监管部门、甚至网络媒体等渠道，着重建立健全财务信息系统和管理信息系统，及时正确的提供有关企业财务方面的信息和非财务方面的信息，实现管理信息化目标。通过建立和完善这两个信息系统，可以强化中小企业的会计控制活动，规范企业的会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计信息的质量，及时发现并纠正错误与舞弊行为，积极主动地披露企业内部控制的具体情况，确保国家有关法律和企业内部规章制度的贯彻执行。

（五）提高内部监督能力，加强内部审计控制1.我省中小企业应加强相关制度的建设，确立内部审计机构的地位，加强内部审计人员的话语权，明确和强化内部审计机构对内部控制进行监督和评价的职能。保证企业内部会计机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，严格避免混岗，职能交叉等现象出现。2.建立完善企业内部审计部门,优化内部审计组织机构，积极有序的开展内部审计工作。对于中小企业而言，作者认为内部审计应在审计经理下设审计主管和监察主管，审计主管统一领导财务审计员和管理审计员，主要负责审核企业财务会计报表，对财务预决算进行审计等工作，而监察主管带领着监察员主要负责对资金的管理和使用进行监督，并定期对企业财务规章制度和内部控制制度进行检查。3.提高内部审计人员的综合素质，企业不断发展的同时，也提高了对审计人员在知识结构和工作能力等方面的要求，因此企业需要通过提高员工薪酬待遇，改善工作环境等方式，广纳贤才，并通过业务培训和后续教育方式使企业内部审计人员能够及时补充和掌握有关内部控制的理论知识，提高审计业务水平，提高内部审计人员的综合素质，进而能够科学地对内部控制进行监督和评价。

作者：王恒亮 廖亚楠 单位：安徽师范大学皖江学院