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营改增对高校科研管理的影响探究

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摘要:自营改增政策推行实施以来,各行各业都收到了影响,高校科研业务也被纳入改革之列。高校科研管理作为高校管理工作中的重中之重,对高校的自身发展和我国高等教育的发展都有着极其重要的作用,营改增政策对高校科研管理的横向科研管理、纳税人的确定以及高校的整体纳税等管理都有影响。本文结合营改增政策和当前大多数高校的普遍科研管理情况,对营改增对高校科研管理的会计科目、税务核算以及税务负担和税务风险的影响进行分析,最后针对性地提出相关建议。望对高校科研管理工作作出微薄贡献。

关键词:营改增;高校;科研管理;影响与对策

引言

华东师范大学的薛天祥教授对于高校科研管理的定义是:高校科研管理是按照科学技术和高等教育发展规律和管理学原理,为实现既定目标,通过科研过程的各个环节对高校科研活动中的人、财、物、时间、信息和效果进行计划、组织、控制、总结,使科研项目达到最佳完成度的一种组织活动。从该定义可以看出高校科研管理也包括很多部分,制定相关政策、考察并选定科研方向和相关项目、建立相应的科研机构、确定科研项目时间和科研人员以及科研经费的管理等等。营改增是将营业税改为增值税,可以有效避免重复纳税,完善各项财税制度。高校科研管理的科研管理和横向科研管理等都设计到税务问题,因此营改增对于高校科研管理有着一定的影响。高校科研管理中的技术开发和咨询等都属于营改增的范畴,对于高校阿水人身份的确定以及科研经费的核算以及涉税风险都有影响。

一、高校研管理实行营改增的积极意义

(一)避免重复纳税

将营业税改为增值税就是只征收尚未增值的部分,避免了重复纳税部分。营业税改为增值税之后,高校的科研管理工作的税务缴纳会减少,缓解了之前的高税务和高税负压力,高校就有更多地经费投入到科研工作中,这也会促进高效的科研发展和高校的持续发展。

(二)降低纳税风险

营改增之前,科研管理工作的税务包括营业税部分和增值税两部分,由于高校性质的也属性以及税务并存,高校科研管理中的很多纳税工作难以区分,漏税、重复纳税以及错误纳税的现象时有存在,科研纳税风险一直是高校科研管理工作中的重要问题。营改增之后,只征收增值税,科研管理中的各项税务工作很容易区分,这在很大程度上降低了高校的纳税风险。

(三)促进高校发展

营改增能够有效降低高校科研管理的税务,相比于营改增之前,高校的经费和资源在一定程度上就会阔绰,在保证科研管理工作的前提下,高校就可以将这些资金和资源优化配置,配置到高校发展需要的地方,促进高校的整体发展。营改增在一定程度上为高校的持续发展提供了一定保障,提高了资源利用率和高校整体管理水平,促进高校的健康持续发展。

二、营改增对高校科研管理的影响

(一)对高校科研纳税人的影响

营改增之后,一般纳税人需要在增值税科目中设立销项税、进项税、已交税金以及未交增值税。税率增加由5%变为6%;小规模纳税人设增值税会计科目,增值税减少由5%变为3%。目前很多高校科研工作人员由小规模纳税人变为一般纳税人。

(二)对高校科研经费管理的影响

1.会计核算营改增之后,高校科研经费的会计核算项目更加复杂,在计算科研项目的增值税时,需要将科研过程中的版面费、检索费等各项收到的款项换成不含税的收入,然后计算应交增值税,还要计算增值税的附加税。在会计核算过程中还要设立增值税抵扣。

2.纳税成本营改增之后,高校科研管理的税种变少,发票种类也变少,高校科研管理主要有普通发票和增值税专用发票,三是税务部门对于发票的开具、认证以及监督等都更加严格苛刻。高校科研管理的增值税属于国税,附加税属于地税,因此在增值税发票开具和认证时,工作人员不仅要熟悉增值税和国税的相关知识,还要熟知地税的相关知识,这对高校税务管理人员的工作能力提出了相当高的要求,高校在任用人才方面和工作人员的工作能力方面的成本增加;另外一旦增值税的免税项目认定错误或者发生变化,需要重新审查批准,这将会更进一步增加高校的纳税成本。

3.税务区分高校的科研经费主要分为纵向科研和横向科研,纵向科研是高校承担的国家或地方的科研项目所得的科研经费,这部分科研经费属于免税项目,容易区分。横向科研经费是指高校与企业合作,承担企业的科研项目向企业提供一定的技术开发、自尊等服务所得的科研经费,这部分经费不属于免税项目,由于不同的地区以及高校合作的企业不同,税务的种类也不同,这部分科研经费比较难区分,给高校的科研经费纳税管理也造成影响,导致高校的税负增加。

(三)对高校涉税风险的影响

营改增之后,虽然有效降低了高校的纳税风险,但是高校科研管理的涉税风险却会明显增加。高校作为特殊独立的纳税单位,营改增之后,纳税需要开具增值税发票,国家税务管理部门为了降低税务管理风险,对于增值税发票的认证和管理等方面非常严格。增值税本身就存在一定的涉税风险,高校的科研增值税发票开具还与横向科研、高校对外的销项税以及高校在其他管理方面如水电供暖等进项税有关,因此高校的科研增值税发票的开具、认证、领用等各个环节都会及其严格,各个环节的涉税风险都会增加,因此营改增之后高校的社会风险会明显增加。

三、新形势下对高校科研管理的建议

(一)完善高校科研经费的会计管理

1.完善会计核算,明细财务账目。高校科研管理部门应当加强科研经费的会计核算财务管理,设立专门的科研经费会计核算小组,在会计入账时,仔细核对增值税发票的相关信息,准确计算各项科研经费的增值税,记录到相应的项目和科目中。在进行增值税的核对和审核时,应当进行相应的监督。

2.加强增值税发票管理,提高税务人员专业技能。营改增之后,高校的发票开具、认证等管理将会更加严格,因此高校应该建立健全增值税的发票管理制度,相关工作人员应当加强相关责任心,在发票开具和认证时,应当严格进行分析审核,对于不同纳税人,增值税的开具方式不同。对于增值税发票的审查,应当确保进项税的抵扣;另外高校应当加强对税务人员的专业能力培训,加强税务人员对各类增值税的识别和认定,定期组织相关税务人员外出培训学习,学习相关税务知识、报税手续的相关问题,定期组织培训交流。

3.加强区分科研经费税务的区别营改增之后的科研经费税务类别难以区分,高校应当采取某种措施,加强科研经费的税务区分。高校可以与当地的科研管理部门合作,加强税务区分,在横向科研管理中,要与科研部门共同确认增值税的税务类别,同时也要保证增值税的抵扣准确,对于增值税的区分与记录以及科研经费的各项管理严格谨慎。

(二)加强增值税的税收划分,合理确定高校税务人资格

高校应当加强与税务部门的协调沟通,合理对增值税进行划分,加强税务筹划,降低增值税负,提高资金的使用效率和高校科研管理的涉税风险。高校应当在科研管理中出现的问题,实际分析,做好科研管理中的税务应对工作,推进税务管理,规范科研管理中的各项管理;同时还要合理确定高校纳税人资格。由于营改增后高校小规模纳税人与一般纳税人的税务效率不同,高校应该根据自身的选择申请纳税人的自身确定。

四、结束语

高校科研管理是一项有过程的长期管理工作,其管理的好坏直接影响到高校的发展情况和高校的声誉,对我国的高等教育发展和科技进步也有重要的影响。营改增之后,高校的科研管理工作在受到积极影响的同时也面临更多地挑战,高校应当积极与相关税务部门沟通,加强科研管理的税务管理制度,合理确定纳税人,积极提高高校科研管理水平,践行科技兴国,推进科研工作进步,促进我国高校教育的发展。

参考文献:

[1]韩蕾.全面营改增对高校科研管理的影响分析[J].会计师,2016,(10):73-74.

作者:骆秋光 单位:惠州城市职业学院

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