医院基建工程论文范文

一、医院基建项目内部审计存在的突出问题

（一）基建工程材料品种繁多，增加了审计难度医院在基础设施建设过程中，多采用新材料、新工艺，建筑市场材料产品繁多，质量不一，尤其是各种环保材料和建筑材料的广泛使用，定价区间存在较大的幅度，这就导致了产品价格审计难度较大。施工单位为了节省成本，有的将原始材料称为新材料或环保材料，有的在审计现场使用环保新型材料，审计人员走后或审计结束后，立马减少新型材料的使用数量。与此同时，随着施工方案的不断增多，建设同一个项目会有不同的施工方案，这就导致成本差异较大。市场价格的差异性以及施工方案的多样性以及工程材料的多样性增加了审计的难度。医院内部审计人员要积极进行市场价格调研，合理把握材料价格，掌握新材料市场价格信息，熟悉建筑施工方案，避免造成基础建设工程造价虚高。

（二）基建工程监理不到位，项目合同存在漏洞基建工程监理不到位是工程项目的一大顽疾，审计中，工程监理存在的主要问题有监理机构资质不全，人员素质不高，对建筑施工质量要求不严，往往与建筑施工单位串通，随意变更和签发鉴证，监理机构和监理人员监督不到位，没有落实相关制度和责任。基建项目工程合同建设周期长、工程量大、工程变更较多，施工合同大多不能面面俱到，存在内容不完整、设计施工单位设计不合理等问题。由于合同约定不足，在建设施工过程中经常出现工程造价增加、减少项以及改变原设计的相关变更条款。这些变更原则上必须由甲乙双方和监理部门共同签字，否则会带来一定的法律风险和财务风险。部分建设单位利用工程合同的变更，通过一些违规手段，将工程造价大幅度提高；甚至利用建设单位基建人员不熟悉工程管理和工程建设，提出一些不合理的变更要求让甲方签证。在基建工程前期工作审计未能有效介入，给审计工作造成很多被动，导致招标过程不规范，合同制定不严谨的现象发生。

（三）医院基本建设财务管理人员队伍素质不高，财务信息不准确医院基本建设涉及较多的专业知识，例如建筑安装设计、工程设计施工、水电安装工程、装饰装修、绿化美化、安全消防等，有时还要在基建中考虑基建内部审计的特殊性。医院内部财务人员对基本建设方面的建筑设计知识缺乏，主要是根据财务制度办事，对工程建筑知识不熟悉，不了解建筑工程进度中的各种关系，只是从财务制度和审计制度要求上审核各种开支，难以有效的控制工程造价。有些医院往往聘请社会中介机构来审计，有些审计机构往往被施工单位所利用，泄露审计单位的信息，与建设单位联手骗取医院资金，不到施工现场、不核实具体的工作量，高额套取工程款等。施工项目考核体系尚未建立，未能形成有效的激励与约束机制，导致全员积极性较低。在财务管理过程中，缺乏医院各部门的广泛参与，财务信息质量较低，个别工作人员人为操纵财务数据信息，对工程信息进行歪曲，导致财务管理指标数据不真实，给财务控制和绩效考核带来一定的难度。

（四）内部控制缺失，缺乏有效监督完善的内部控制制度是基础建设项目的核心，医院在基础设施建设过程中，往往只注重工程造价和工程设计，对于内控制度的完善则不是很重视，导致内部控制缺失，缺乏应有的管控制度，导致内部控制风险较大。缺乏动态监督和事前控制，工程管理体系相对滞后，责任主体不明确，缺乏相应的考核和评价程序。在医院内部尽管有纪检监察、内部审计、财务部门的专门监督以及职工代表大会、群众监督、媒体舆论和社会监督，但由于基建审计的特殊限制和专业性，实际监督上存在着“不到位”的现象，各部门不能联合监督，而是各司其职，水过地皮湿，不能起到很好的监督作用。在招投标过程中，缺乏有效的监督管理，导致围标、串标现象严重。

二、基建工程内部审计工作建设提出相应的对策和建议

（一）医院基建负责人要强化内部控制意识，对工程项目内部控制总负责应强化医院的内部控制意识，严格限制一把手和分管基建项目的领导的权利，充分利用好职工代表大会和党委、院长办公会，一把手和分管领导要末位发言，不可首先发言，要充分听取职工代表和领导班子其他成员的意见，将“一支笔”审签转化为“多支笔”控制，不断完善工程项目内部控制制度，自觉履行相关法定职责。将内部控制贯穿于工程项目建设的全过程，进一步发挥基本建设项目的管理职能。对于勘查勘探、规划设计、招标投标、项目监理、建设施工、竣工验收、交付使用要全过程监控、组织和管理。工程项目的内部控制一般包括勘查设计控制、概预算控制、项目决策控制、招投标与合同控制、施工过程控制、竣工验收与决算控制等，这一过程贯穿项目建设施工的全过程，丰富了基本建设项目管理工作的内涵。

（二）明确关键控制点，建立健全岗位责任制基础建设工程项目投资大，涉及的单位和部门较多，涉及人员广泛。项目单位要根据工程项目的具体特点，紧紧围绕工程项目内部控制的中心环节，分析好内部控制的关键控制点，逐步向周围按相关业务流程扩展。内部控制关键点的设置要科学合理，简单易行，注重实效。控制点过多会使内部控制缺乏活力，增加工作难度；过少则影响内部控制目标的实现。

（三）加强基建工程项目财务管理的组织与实施基建工程项目财务管理的组织和实施要坚持节约原则、全面性原则、目标管理原则和权责利相结合的原则。要坚持重要性、系统性、科学性和协同性的管理方法。基建工程项目要加强组织管理，树立现代管理控制理念，改进和完善财务管理的基础性工作，逐步建立起财务管理控制中心。进一步加强基建工程项目的财务预算和管理，建立起财务决策、管理和执行体系，推进工程项目审计。

（四）加强事前审计和事中审计，进一步加强审计监督事前审计是审计的重点和首要环节，对于从源头上控制基建工程项目具有重要的意义。要积极参与工程项目的评估和可行性研究，要全程参与项目的招投标，确保招投标的合法性和规范性，防范由于工程造价变更而导致工程造价失控。审核好相关工程合同，严格落实合同相关材料价格。加强与基础建设部门的沟通协作，及时发现施工过程中存在的问题。要认真审核相关工程造价，要把好签证关，保持审计签证的实效性。要认真审核原材料价格，及时掌握材料市场价格，认真审核材料用量，确保符合合同要求。审核工程进度支付情况，对工程进度及时审核分析，掌握工程核算的主动权。在审计过程中，要采用设计图与竣工图和现场图相结合，审查工程质保金是否已经缴纳，进一步完善审计制度。

作者：司文进单位：山东省泰安市肿瘤防治