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营改增全面实施对公路施工企业的影响

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摘要:营改增的实施对于公路施工企业的发展造成了极大的影响,作为公路施工企业的一些高层管理人员,担心营改增的实施会进一步加大公路施工企业的发展困境。因此,加大对营改增的研究力度,掌握营改增实施的要点,从而提出一系列有利于公路施工企业更好发展的建议,以确保公路施工企业能够在激烈的市场竞争中占据更加有利的地位,最终得以更好的经营和发展。基于此,本文主要对营改增对公路施工企业造成的影响进行了探讨。希望对相关人士能够有所帮助。

关键词:营改增实施;公路施工;影响

“营改增”这一新兴税收政策的实施,在一定程度上减轻了国内大多数企业的税收负担,促进了相当一部分企业的改革和发展,这无疑是国家对国内企业进步的无形支持和鼓励。然而,该政策的实施对一些特殊行业来讲,也存在一些问题。交通行业作为两大“营改增”试点行业之一,更需要采取相应的应对措施,解决当前面临的挑战。

1.“营改增”的含义

依据现代百科知识讲解,“营改增”即营业税改征增值税,是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税,其中增值税只对产品或者服务的增值部分纳税,这样便减少了重复纳税的环节。该项政策是党中央、国务院根据经济社会发展新形势,从深化改革的总体部署出发做出的重要决策,目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业税负,调动各方积极性,促进服务业尤其是科技产业的发展,促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给结构性改革。增值税作为当今世界上最流行的流转税种之一,与营业税相比存在诸多优势,两项税目相互独立而不交叉,也就是说交营业税则不承担增值税,交增值税则不承担营业税。两者主要区别在征收范围和计税依据两方面:(1)征税的范围不相同。凡是提供加工修理修配劳务的、销售动产的交纳增值税,凡是提供不包括加工修理修配劳务在内的、销售不动产的缴纳营业税;(2)计税依据不相同。营业税实际上是价内税,而增值税则是价外税,因此,营业税是直接用收入乘以税率作为交税的原则,增值税计算时则要先将含税的收入换算成不含税的收入,即计算增值税的收入应当以不含税的收入作为依据。

2.营改增给公路施工企业带来的影响

2.1避免重复征税,优化税收体制

营改增把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”,增值税为“道道征税,层层抵扣”营业税则是按收入全额计算缴纳税金。例如建筑业按照计价收入计征营业税,而作为工程物资的原材料,在建筑施工企业占有重要地位,购买时已缴纳的增值税却不能作为进项税抵扣,形成了重复证税的问题。营改增之后,大部分购入的原材料、固定资产等,购买时已缴纳的增值税可以作为进项抵扣,这就避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端,弥补了营业税抵扣链条断裂的不足。同时也简化了税收税目,规范了消费型增值税制度。

2.2可能导致人工、材料、机械费用上涨

在工程项目成本中,人工费用所包含的类型较多,不仅包括所有人员的工资,而且还包括工人的差旅费等,随着工资水平的不断提高,人工费用也会不断上涨。国家在出台“营改增”政策以前,该部分劳务费并不需要缴纳税款,但自从新政策实施以来,劳务人员登记到劳务公司处,劳务公司要承担一定的税款,他们为了提高收入,往往会通过增加劳动力价格,让企业去承担这笔税额,这无疑加大企业的成本支出。在税改政策实施前,企业为了节省成本,会从一些性价比较低的小企业去购买一些原材料,而自营改增政策实施以来,企业不应单单只考虑供货商材料价格的高低,而关注的是商家能否提供增值税发票,可进行进项税抵扣,这显然会增加原材料的成本。施工单位所使用到的相关机械设备也与此相类似,机械设备一般采取的是租赁方式,很多租赁方也通过提高租赁费用将所需承担的税额由施工企业承担,这些都增加了企业的成本支出。

2.3资金管控的难度加大

公路施工企业的共性特点是:施工的“产品”是以工程项目的形式组织生产、工程量大、工期跨度长、施工环境复杂、野外作业较多,此外项目成本构成主要由钢材、水泥、砂石等大宗建筑材料及人工和机械设备组成,成分比较复杂,在取得成本发票时,会计核算情况各有不同。但很多公路施工企业通常都是按完工比例进行收入和成本的确认与计量,其收入通常是依据合同的要求进行支付的,只有在收到销售款项或是在取得相关销售款项确凿凭据时才进行纳税,但是在成本支出方面,通常公路施工企业的采购方式是“大批量、小批次”,倘若进行抵扣的增值税进项税额发生在前期,在没有取得销售回款时便有很大一部分货款已经支付,增值税的进项税额却不能抵扣,这样的结果会大大增加企业的资金压力,同时会加大施工企业资金管控难度。

3.施工企业应如何应对“营改增”

3.1强化财务人员与管理人员的培训力度

针对“营改增”政策的不断实施,公路施工企业也应采取有效的措施进行积极应对。尤其是作为财务人员与管理人员来说,更应与时俱进,不断学习。尽管“营改增”政策从表层理解较为容易,但在具体实施中有很多值得关注的地方,包含企业生产多方面的内容,比如生产、管理等,各个环节都是彼此相关联的,各个环节只有衔接的紧密,才能尽可能减少税负,为企业创造巨大的经济效益,而相反地,若是其中任何一个环节发生疏漏,都会影响企业的效益,甚至面临破产的风波。因此企业要为财务人员与管理人员提供一定的培训平台,让他们对当前的新政策有深入的了解,结合企业现状制定出切实可行的管理计划,对增值税等相关知识能够熟练掌握,在工作中严格执行新政策,为企业的持久发展做出有力的技术支撑。

3.2制定税收筹划方案,进行风险管理

营改增后,由于涉税业务的较以前复杂,企业所而临的税务风险因素也因此增加,企业要积极构建全面风险管理体系,全面、深入收集和识别税务风险点,及时发现各种不确定性因素;建立良好的涉税信息系统;企业财务人员应充分了解本行业税收政策,合理的设置涉税控制制度。通过对税务风险的管理,实现合法、合理税务筹划。在税收筹划方面遇到问题,及时与主管税务部门沟通,寻求共同的解决方案。

3.3做好财务核算方面的工作,提高企业的财务管理水平

公路施工企业实行“营改增”后,无论是材料的采购、发出,还是与甲方验工计价、分包方验工计价等各个环节,都有可能会涉及增值税相关核算,对于企业的涉税管理和账务处理将会产生较大的影响。首先,企业应全面提高对“营改增”的重视,企业需要不断强化财务核算能力,提高企业的财务管理水平,严格按照相关财税变化调整财务预算指标,进行正确的会计核算、账务处理。同时企业的财务部门应该重点合理控制资金流和加速资金周转,加强应收账款清理、清收,尽量提高资金利用率,确保资金安全性和高效性。财务核算是经济活动的关键环节,承担着企业的纳税申报,因此必须提高重视。公路施工企业进行“营改增”改革,对其财务的会计核算带来了很大的挑战,因此必须有效提升公路施工企业的财务核算能力。具体可从以下两方面入手。首先,公路施工企业应提高对“营改增”的重视,加强对“营改增”改革内容的认识。其次,督促财务人员核算专业能力的更新升级,使其能够对“营改增”税制内容进行充分掌握,并能对其进行科学应用,规避其风险,发挥其优势,保障财务核算中各环节的顺利进行。首先,公路施工企业应提高对“营改增”的重视,加强对“营改增”改革内容的认识。其次,督促财务人员核算专业能力的更新升级,使其能够对“营改增”税制内容进行充分掌握,并能对其进行科学应用,规避其风险,发挥其优势,保障财务核算中各环节的顺利进行。

3.4完善公路施工企业营改增计税工作

公路施工企业要以此次营改增改革为契机,建立增值税进、销项明细账,同时健全单位内部营改增相关监督管理制度。财务人员要依据增值税凭证核算增值税进项税额,时刻关注增值税有关动态,对影响账务处理的业务要深入研究相关政策法规,咨询当地税务机关,确认抵扣工作和增值税的计税核算工作。要强化内部监督机制,动员系统内部做好自检工作,公路施工企业的管理者应当了解营改增政策及相关知识,对本单位今后的影响,对营改增有一个正面的认识,积极带头做好宣传和落实工作,把营改增作为当年一项重点工作来抓,使公路施工企业对营改增有个共识。尤其是公路施工企业财务部门更应当及时熟悉营改增相关政策,将税务处理工作同实际工作内容联系起来,改变原有税务工作方法,合理合规进行税收筹划。

4.结束语

综上所述,营改增制度的实施对于公路施工企业所造成的影响是非常巨大的,在这样的背景下,公路施工企业如何更好地规避营改增制度实施后的不利影响,将营改增制度实施后的优势充分发挥出来成为了其重点研究的问题。因此,作为公路施工企业的管理人员,需要充分掌握好营改增制度的要点,确保营改增制度的实施能够为其更好的发展起到一定的促进作用。

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作者:任玲玲

营改增全面实施对公路施工企业的影响责任编辑:张雨    阅读:人次